基本介紹
- 中文名：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除
- 扣除主體：3歲以下嬰幼兒父母（監護人）
- 扣除標準：2000元/月/孩，定額扣除
- 實施時間：2023年1月1日
政策規定,扣除要點,內容解讀,填報流程,疑難解答,
政策規定
為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，國務院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護等三項個人所得稅專項附加扣除標準。現將有關事項通知如下：
一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元，自2023年1月1日起實施。
扣除要點
一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。
二、父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
三、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。
四、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2023年1月1日起實施。
內容解讀
一、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策出台的背景和意義是什麼？
2021年6月，中共中央、國務院印發《關於最佳化生育政策促進人口長期均衡發展的決定》，提出“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。這是黨中央、國務院根據我國人口發展變化形勢作出的重大決策，是促進人口長期均衡發展、推動高質量發展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策作為最佳化生育政策的配套支持措施之一，體現了國家對人民民眾生育養育的鼓勵和照顧，有利於減輕人民民眾撫養子女負擔。該項政策實施後，有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。
二、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策與現行六項專項附加扣除政策是如何銜接的？
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策實施後，對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每名子女每月2000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外，按照現行專項附加扣除辦法規定，納稅人子女年滿3歲處於學前教育階段或全日制學歷教育階段的，均可以按照每個子女每月2000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續教育、租房或買房的，可以享受繼續教育、住房租金或住房貸款利息等專項附加扣除；納稅人自己或配偶、子女患大病的，也可以申報大病醫療專項附加扣除；納稅人贍養60歲以上父母的，還可以享受贍養老人專項附加扣除。總體上看，這七項專項附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負擔情況。
三、享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要提交資料嗎？
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存備查”的服務管理模式。納稅人在申報享受時，可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務機關報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫學證明等資料留存備查。
四、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫學證明等資料的，如何填報專項附加扣除？
納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫學證明和居民身份證號，可選擇“其他個人證件”，並在備註中如實填寫相關情況，不影響納稅人享受扣除。後續納稅人取得嬰幼兒的出生醫學證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來往內地通行證、台灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報證件。
填報流程
第一步，進入申報界面。納稅人登錄手機個人所得稅APP後，可通過“首頁——常用業務——專項附加扣除填報”或“辦稅——專項附加扣除填報”進入專項附加扣除填報界面，並選擇“3歲以下嬰幼兒照護”專項附加扣除。
第二步，選擇扣除年度。進入申報界面後，“選擇扣除年度”設為2023年，點擊“確認”後，系統會提示需要提前準備的資料，納稅人仔細閱讀後，點擊“準備完畢，進入填報”。
需要說明的是，由於新政策自2023年1月1日起施行，納稅人不能在2022年度及以前年度彙算中申報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。
第三步，填寫扣除信息。在“基本信息”界面，納稅人錄入電子信箱、聯繫地址（如之前填寫過個人信息或申報過專項附加扣除，則會自動填入，納稅人可以根據實際情況修改）。填寫完成後，點擊“下一步”進入“子女信息”界面。在“選擇子女”項目處點擊“請選擇”進入“選擇子女”界面。
若納稅人之前未填寫子女信息，可點擊底部“添加子女信息”進入添加界面，並填寫“他（她）是我的”、證件類型、證件號、姓名、國籍（地區）、出生日期，點擊“保存”後回到“選擇子女”界面，即可看到新添加的子女信息。
填報流程
納稅人選擇子女後，將回到“子女信息”界面，並顯示子女的姓名與出生日期，子女信息確認無誤後，點擊“下一步”。
第四步，設定扣除比例。完成子女信息填寫後，納稅人根據實際情況在“本人扣除比例”中選擇100%（全額扣除）或50%（平均扣除）其中一種。選擇完成並確定後，點擊“下一步”。
填報流程
第五步，選擇申報方式。設定扣除比例後，進入“申報方式”界面，納稅人可根據實際情況選擇“通過扣繳義務人申報”或“綜合所得年度自行申報”任意一種方式。如果納稅人需要在每月發放工資薪金時享受專項附加扣除，需要選擇“通過扣繳義務人申報”，並核實扣繳義務人信息是否準確。選擇完成後，點擊“提交”，即完成3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除填報流程，系統將彈出“專項附加扣除信息已提交”的提示。納稅人可以點擊“查看填報記錄”查看已經申報的專項附加扣除信息。
疑難解答
1.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除由誰來扣除？
2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策嗎？
答：可以，但其必須是擔任3歲以下嬰幼兒監護人的人員。
3.嬰幼兒子女的範圍包括哪些？
4.在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？
答：可以。無論嬰幼兒在國內還是國外出生，其父母都可以享受扣除。
5.享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起算時間是什麼？
答：從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規定享受此項專項附加扣除政策。
6.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除標準是多少？
答：按照每孩每月2000元的標準定額進行扣除。
7.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？
答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人按照每月2000元標準扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即兩人各按照每月1000元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據情況自行選擇。
8.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除分配方式在選定之後還可以變更嗎？
答：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式後在一個納稅年度內不能變更。
9.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?
答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月2000元的標準扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月100元的標準扣除。
10.對於存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除?
答：具體扣除方法由父母雙方協商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月2000元，扣除主體不能超過兩人。
11.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除可以在每月發工資時就享受嗎？
答：可以。納稅人通過手機個人所得稅App或紙質《信息報告表》將有關信息提供給任職受僱單位後，單位根據個人的實際情況進行扣除，這樣在每個月預繳個稅時就可以享受到減稅紅利。
12.納稅人在嬰幼兒出生的當月沒享受專項附加扣除政策，後續還可以享受嗎？
答:可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當月沒有享受專項附加扣除，可以在當年的後續月份發工資時追溯享受專項附加扣除，也可以在次年辦理彙算清繳時享受。
13.納稅人享受政策應當填報哪些信息？
答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，可以直接在個人所得稅App上按照引導填報，也可以填寫紙質的《信息報告表》，填報內容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫學證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，需要將有關資料提交給稅務部門嗎？
答：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存備查”的服務管理模式，申報時不用向稅務機關報送資料，留存備查即可。
15.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要發票嗎?
答：不需要發票，只需要按規定填報相關信息即可享受政策。相關信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫學證明等）及號碼、本人扣除比例等。
16.納稅人如何填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除信息較為方便快捷？
答：納稅人通過手機個人所得稅App填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除信息，既可以推送給任職受僱單位在預扣預繳階段享受扣除，也可以在辦理彙算清繳時享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報紙質申報表，較為方便快捷。
17.嬰幼兒的身份信息應當如何填報？
答：一般來講，嬰幼兒出生後，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫學證明》，納稅人通過個人所得稅APP或紙質《信息報告表》填報子女信息時，證件類型可選擇“出生醫學證明”，並填寫相應編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，並填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下的中國護照、外國護照、港澳居民來往內地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報證件。
18.如果暫沒有《出生醫學證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報嬰幼兒身份信息？
答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫學證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個人證件”並在備註中如實填寫相關情況，不影響納稅人享受扣除。後續納稅人取得嬰幼兒的出生醫學證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如稅務機關聯繫納稅人核實有關情況，納稅人可通過手機個人所得稅App將證件照片等證明資料推送給稅務機關證明真實性，以便繼續享受扣除。
19.誰對3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的填報信息負責？
答：納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。
20.稅務機關會對納稅人填報的扣除信息進行檢查嗎？
答：稅務機關將通過稅收大數據、部門間信息共享等方式，對納稅人報送的專項附加扣除信息進行核驗，對發現虛扣、亂扣的，將按有關規定予以嚴肅處理。
21.我什麼時候可以在個稅App填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除？
答：《國務院關於設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號）已於3月28日正式發布，稅務部門也已做好各項準備工作，專扣申報系統功能將於當天升級。3月29日起，您就可以通過個稅App填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除了。
