贍養老人專項附加扣除，是指《中華人民共和國個人所得稅法》規定的專項附加扣除之一。
2023年8月31日，國務院印發《關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》。決定自2023年1月1日起，贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。
基本介紹
- 中文名：贍養老人專項附加扣除
- 法律依據：中華人民共和國個人所得稅法
- 實施辦法：個人所得稅專項附加扣除暫行辦法
- 實施日期：2019年1月1日
發展情況,政策規定,扣除要點,扣除舉例,相關問答,
發展情況
2018年12月22日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章對贍養老人專項附加扣除作了相關規定，自2019年1月1日起施行。
2023年8月31日，國務院印發《關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》。決定自2023年1月1日起，贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。
政策規定
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章 贍養老人
第二十二條 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協定，指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
第二十三條 本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
扣除要點
扣除範圍 | 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出 | ||
被贍養人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。 | |||
獨生子女 | 非獨生子女 | ||
扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 | |
扣除標準 | 3000元/月 | 每人不超過1500元/月（分攤每月3000元的扣除額度） | |
扣除主體 | 本人扣除 | 平均分攤：贍養人平均分攤 | |
約定分攤：贍養人自行約定分攤比例 | |||
指定分攤：由被贍養人指定分攤比例 | |||
注意事項 | 1.指定分攤及約定分攤必須簽訂書面協定。 2.指定分攤優先於約定分攤。 3.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。 | ||
扣除舉例
小成是獨生子女，家裡的老人年齡超過了60歲，他每月收入8000元，可享受到贍養老人專項附加扣除，那么他每月：
非稅金額：5000+3000=8000（元）；
應稅金額：8000-8000=0（元）；
原應繳稅額：5000×0%+3000×3%=90（元）；
扣除後應繳稅額：5000×0%+3000×0%=0（元）。
溫馨提示：如夫妻二人都為獨生子女且符合扣除標準，則夫妻二人可分別扣除相關支出；如非獨生子女，則應與兄弟姐妹分攤扣除額度。
注意：5000元為月起征點，5000元以下稅率為0%，5000~8000元的部分稅率為3%。
相關問答
1.贍養老人專項附加扣除的扣除範圍是怎么規定的？
答：納稅人贍養年滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。
2.贍養老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的？
答：納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度。
3.贍養老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種？
答：贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。採取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1500元，並簽訂書面分攤協定。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
4.贍養老人專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？
答：贍養老人專項附加扣除採取定額標準扣除方式。
5.贍養老人專項附加扣除的扣除主體是誰？
答：贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：
二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。
6.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？
答：不能。根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。
7.由於納稅人的叔叔伯伯無子女，納稅人實際承擔對叔叔伯伯的贍養義務，是否可以扣除贍養老人支出？
