國務院關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知

《國務院關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》是為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人負擔，依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，國務院印發的通知。

2023年8月31日，國務院印發《關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》。決定2023年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人個人所得稅專項附加扣除標準。

基本介紹

• 中文名：國務院關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知
• 發布單位：國務院
• 成文日期：2023年08月28日
• 發布日期：2023年08月31日

通知全文

國務院關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知

國發〔2023〕13號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，國務院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護等三項個人所得稅專項附加扣除標準。現將有關事項通知如下：

一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

二、子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。

三、贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

四、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除涉及的其他事項，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。

五、上述調整後的扣除標準自2023年1月1日起實施。

國務院　

2023年8月28日

內容解讀

自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。通知發布後，納稅人在9月份納稅申報期可按提高后的扣除標準執行，也可以在2023年度個人所得稅彙算清繳時執行。

一、提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準的具體規定是什麼？　

根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。　

二、我還沒有填報享受“一老一小”扣除，應該如何享受？　

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受僱單位填報專項附加扣除信息後享受。　

三、納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？　

納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。　

四、我此前已經按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？　

《通知》發布前，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度後續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得彙算清繳時繼續享受。

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養老人專項附加扣除的，這次標準提高后能不能重新調整扣除額度？　

納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分攤每月3000元的贍養老人專項附加扣除額度。扣除標準提高后，納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度，但每人每月不超過1500元。　

六、我是一個合夥企業合伙人，平時取得的都是經營所得，沒有工資薪金所得，應該如何享受提高后的專項附加扣除？　

納稅人取得經營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的，根據個人所得稅法等有關規定，可以在辦理2023年度經營所得彙算清繳時享受提高后的專項附加扣除標準。　

七、贍養岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專項附加扣除？　

根據現行政策規定，贍養老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。　

八、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么?　

如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬於全日制學歷教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬於非全日制的學歷（學位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。　

九、兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由另一個享受3000元贍養老人專項附加扣除標準？　

按照《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。　

十、虛假填報專項附加扣除的法律責任是什麼？　

納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關規定處理。