基本介紹
- 中文名：債權審計
- 對象：企業債權的增減變動和結存餘額
- 目的：保證企業嚴格遵守結算紀律
- 評審：有無詳細的賬簿記錄製度
什麼是債權審計,債權審計的內容,債權審計的目標,債權審計業務舉例,
什麼是債權審計
債權審計的內容
評審債權內部控制制度的健全性和有效性； 驗證債權賬面餘額的真實性和正確性； 審查債權業務增減變動的真實性和合法性； 審查壞賬準備金提取、使用的合規性和正確性。 債權內部控制制度的評審
1．有無明確的債權職責分工制度。
2．有無詳細的賬簿記錄製度。
3．是否建立債權催收和清理制度，債權壞賬、呆賬審批制度。
4．是否建立債權定期同欠款單位和個人的對賬制度。
債權賬面餘額的驗證
由於在各種債權項目中，除了應收票據有匯票憑證外，其餘債權均無實物，因此，驗證時應分別採用不同方法進行。
對“應收票據”賬面餘額的驗證，首先應將“應收票據登記簿”上的期末餘額合計與“應收票據”總分類賬期末餘額進行核對，看其賬賬是否一致；其次對庫存應收票據進行盤點，並逐項與“應收票據登記簿”上的各種應收票據餘額進行核對，看其賬實是否一致；再次，在盤點與核對的基礎上，抽查重要的債權事項，向債務人詢證核實。
債權業務增減變動的審查
第二，應查明債權的形成有無憑證，手續是否齊全，是否經過審批；
第三，應查明債權賬務處理是否正確，同憑證及總賬的內容和金額是否一致；
第四，應查明有無虛構債權，或利用債權舞弊的行為
第六，企業採用非貨幣交易換入債權時，應審查是否按換出資產的賬面價值作為換入債權的賬面價值，換入債權的賬面價值大於換出資產賬面價值的差額，是否計入壞賬準備；企業以一項資產同時換入應收款項和其他多項資產，或者以多項資產換入應收款項和其他多項資產的，要審查應收賬款的入賬價值及其他資產入賬價值分配是否正確等。
壞賬準備金提取和使用的審查
1．審查計提壞賬準備金的範圍、基數、比例的合規性和正確性。
2．審查壞賬損失的真實性和正確性。
3．審查壞賬損失賬務處理的合規性和正確性。
債權審計的目標
債權審計的目標主要包括：
（1）了解並確定債權的內部控制制度是否健全、有效
（2）確定債權存在的真實性，以防止過失或舞弊的存在
（3）確定債權增減變動記錄的及時性和完整性
（4）確定債權的發生及收回計算和計價的正確性
（5）確定債權的餘額在會計報表上的列示是否正確。
債權審計業務舉例
2004年2月，海濱會計師事務所接受委託，審核信達公司的2003年度財務報表。審計人員對應收賬款實施了發函詢證的審計程式，大部分顧客已回函表示認可結帳日的欠款或沒有復函提出質疑，只有5家顧客在回函中分別反映以下信息：
1．A顧客表示，餘額9600元已於2003年12月25日付清。
2．B顧客表示，尾款3000元已於2004年1月2日付清。
4．D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。
5．E顧客表示，2003年8月30日開具的紅字退貨發票金額5200元，已註銷了詢證函上的欠款。
審計人員根據上述資料進行分析後，提出了進一步查證核實的方法。
1．審計人員可查閱A顧客的應收賬款明細賬，看詢證函中所述的9600元款項是否因雙方記賬時間差所致，已於下一個年初收款入賬；或根據銀行存款日記賬的收款記錄追查至應收賬款明細賬，查明結賬日前收到貨款時，是否存在過賬錯誤，誤將其他顧客的欠款註銷；或到銀行查詢有無款到還未通知公司情況。
2．查閱B顧客的應收賬款明細賬，查明詢證函中所述的3000元結欠尾款是否確實於次年初收回。
4．審核發運憑證以及運輸公司的運輸發票，以查明D顧客貨物是否確已運出。如確已運出，應將有關憑證影印送顧客要求其查證：如確未運出，應調整原分錄和記錄，並進一步調查了解，查明原因。
5．查核8月30日開具的紅字銷售發票，是否確實已註銷了E顧客5200元欠款，以及有無過賬錯誤的情況發生。
