基本介紹
- 中文名：財政部國稅總局印發營業稅改徵增值稅試點方案
- 文號：財稅[2011]110號
財稅[2011]110號
關於印發《營業稅改徵增值稅試點方案》的通知
各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
《營業稅改徵增值稅試點方案》已經國務院同意，現印發你們，請遵照執行。
附屬檔案：營業稅改徵增值稅試點方案
財政部
國家稅務總局
二〇一一年十一月十六日
附屬檔案：
營業稅改徵增值稅試點方案
根據黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。
一、指導思想和基本原則
（一）指導思想。
建立健全有利於科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。
（二）基本原則。
1.統籌設計、分步實施。正確處理改革、發展、穩定的關係，統籌兼顧經濟社會發展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩步推進。
2.規範稅制、合理負擔。在保證增值稅規範運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設定稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重複徵稅。
3.全面協調、平穩過渡。妥善處理試點前後增值稅與營業稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協調，建立健全適應第三產業發展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。
二、改革試點的主要內容
（一）改革試點的範圍與時間。
1.試點地區。綜合考慮服務業發展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示範作用較強的地區開展試點。
2.試點行業。試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。條件成熟時，可選擇部分行業在全國範圍內進行全行業試點。
3.試點時間。2012年1月1日開始試點，並根據情況及時完善方案，擇機擴大試點範圍。
（二）改革試點的主要稅制安排。
1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。
2.計稅方式。交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節徵收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
（三）改革試點期間過渡性政策安排。
1.稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。
2.稅收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對於通過改革能夠解決重複徵稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況採取適當的過渡政策。
3.跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。
4.增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。
三、組織實施
（一）財政部和國家稅務總局根據本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區和行業。
（二）營業稅改徵的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計並統一印製貨物運輸業增值稅專用發票，全面做好相關征管準備和實施工作。
