未交稅金審計

什麼是未交稅金

未交稅金反映企業應交未交的各種稅金（多交數以“-”號填列），本項目應根據應交稅金賬戶的期末餘額填列。未交稅金只能算是應交稅金項下的二級或三級科目。

①確定應計和已繳稅金的記錄是否完整；

②確定未交稅金的年末餘額是否正確；

③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。

1.獲取或編制未交稅金明細表，覆核其加計數是否正確，並與明細帳和總帳的餘額核對相符；

2.查閱被審計單位納稅鑑定或納稅通知及征、免、減稅的批准檔案，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的範圍與期限，確認其年度內應納稅項的內容；

3.檢查應繳增值稅的計算是否正確：

根據與增值稅進項稅額相關帳戶審定的有關數據，覆核國內採購貨物、進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計的進項稅額是否按規定進行了會計處理；

根據與增值稅銷項稅額相關帳戶審定的有關數據，覆核存貨銷售，或將存貨用於投資、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應計的銷項稅額，以及將自產、委託加工的產品用於非應稅項目應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規定進行會計處理；

根據與增值稅進項稅額轉出相關帳戶審定的有關數據，覆核因存貨改變用途或發生非常損失應計的進項稅額轉出數是否正確計算，是否按規定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。

4.檢查應繳營業稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

5.檢查應繳消費稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

6.檢查應繳資源稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

7.檢查應繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

8.確定應納稅所得額及企業所得稅稅率，覆核應繳企業所得稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

9.檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；

10.核對年初未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時作適當調整；

11.確定本年度應繳納的稅款，檢查有關帳簿記錄和繳稅憑證，確認本年度已繳稅款和年末未繳稅款；

12.驗明未交稅金是否已在資產負債表上充分披露。