城市房地產稅是指以城市中的房屋、土地為徵稅對象，按照標準房價、地價或租價向產權所有人徵收的一種稅。建國初期，全國部分城市為適應當時當地的財政需要，將國民黨統治時期徵收的房捐、地價稅、土地增值稅等加以整理改造，沿用徵收，但稅名和徵稅辦法不盡相同。1950年政務院公布的《全國稅政實施要則》統一列有房產稅和地產稅。同年7月，將兩稅合併為“房地產稅”，隨後又在稅名前加上“城市”二字，明確徵稅範圍。1951年8月，政務院公布施行了 《城市房地產稅暫行條例》，規定其納稅人為房地產的產權所有人。
基本介紹
定義,徵稅範圍,稅種分類,納稅人,計稅依據,納稅地點,優惠政策,稅額計算,房地產稅,法律法規,稅務問題,其他,
定義
2008年12月31日，國務院總理溫家寶簽署第546號國務院令，宣布1951年8月8日由原政務院公布的《城市房地產稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《房產稅暫行條例》繳納房產稅。
城市房地產稅中國對房屋土地的課稅已有近二千年的歷史1949年中華人民共和國建立後，政務院發布的《全國稅政實施要則》(1950)中列有房產稅和地產稅1951年8月國務院頒發《中華人民共和國城市房地產稅暫行條件》，將兩稅合併。1973年簡化稅制，把對國營企業和集體企業徵收的城市房地產稅併入工商稅，保留稅種對房管部門、個人、外國僑民、外國企業和外商投資企業徵收。進入80年代以後，隨著中國對外經濟合作的發展，外商投資企業逐漸增多，財政部確定對外國企業和外商投資企業的自有房產，按《城市房地產稅暫行條例》的規定徵收房產稅。中國憲法規定城市土地屬於國家所有。對外國企業和外商投資企業使用的土地，由有關部門徵收土地使用費,不再徵收地產稅。1986年10月1日開徵房產稅以後,對房管部門及國內個人改徵房產稅,對外國僑民、外國企業和外商投資企業繼續按《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》的規定徵收房產稅。
徵稅範圍
城市房地產稅徵收範圍是在城市、縣城、建制鎮和礦區的房地產。
開徵地區和標準由各省確定。
稅種分類
納稅人
目前只對外商投資企業徵收。
計稅依據
城市房地產稅依租金收入按年計征，稅率為12%。
納稅地點
優惠政策
城市房地產稅實行按年徵收，分期繳納，具體納稅期限，由當地稅務機關確定。
對外商投資企業城市房地產稅的減免，由各省人民政府決定。城市房地產稅按年計征。
稅額計算
準確計算城市房地產稅，需要根據稅法的有關規定，正確掌握計算方法，具體公式如下：
（1）按照標準房價計稅的，年應納稅額=適用單位標準房價×應稅面積× 1.2%；
（2）按照標準房租價計稅的，年應納稅額=適用單位標準房租價×應稅面積×18%。
例：某中外合資企業，使用土地面積15000平方米。自有應稅房產面積2000平方米，經核定平均單位標準房價為150元。計算該企業每年應納的城市房地產稅。解：應納房產稅額=2000×150×1.2% =3600元。
房地產稅
（1）新建的房屋，自落成的月份起免稅三年。
（2）翻建房屋超過新建期50%的，從竣工月份起免稅二年。（以上兩項免稅規定不適用於外商投資企業）。
（4）其他有特殊情況的房產，經省級以上人民政府批准後，可以減稅或免稅。
法律法規
城市房地產稅第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
第三條 房產稅依照房產原值一次減除10%至30%後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
第四條 房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
第五條 下列房產免納房產稅：一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；三、宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的房產；四、個人所有非營業用的房產；五、經財政部批准免稅的其他房產。
第六條 除本條例第五條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免徵房產稅。
第七條 房產稅按年徵收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
第八條 房產稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》的規定辦理。
第九條 房產稅由房產所在地的稅務機關徵收。
第十條 本條例由財政部負責解釋；施行細則由省、自治區、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。
第十一條 本條例自1986年10月1日起施行。
稅務問題
《關於檢發<關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定>、<關於車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定>的通知》下發後，各地在貫徹執行中又陸續提出一些需要明確的問題。經研究，現作如下解釋和規定：
住房難
住房難城市房地產稅關於“房產”的解釋
“房產”是以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有牆或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立於房屋之外的建築物，如圍牆、煙囪、水塔、變電塔、油池油櫃、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬於房產。根據總局（86）財稅地字第008號文規定，“房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在帳簿‘固定資產’科目中記載的房屋原價”。因此，凡按會計制度規定在帳簿中記載有房屋原價的，即應以房屋原價按規定減除一定比例後作為房產余值計征房產稅；沒有記載房屋原價的，按照上述原則，並參照同類房屋，確定房產原值，計征房產稅。
關於房屋附屬設備的解釋
房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬台等。屬於房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網，照明線從進線盒聯接管算起。
關於工商行政管理部門的集貿市場用房徵收房產稅的規定
專用汽車是指裝置是專用設備，具備特定的專用功能，用於承擔專門運輸任務或專項作業的汽車。凡環衛環保部門的路面清掃車、環境監測車；醫藥衛生部門的醫療手術車、防疫監測車；民政部門的殯儀車；公安勘察車、交通監理車等，不論是否收費，均免徵車船使用稅。凡用於生產經營的專用汽車，如流動餐車、液化石油氣罐車、冷藏車等均應徵收車船使用稅。對專用於建築作業、石油地質作業、機場作業、農林牧漁業等的專用汽車，如：瀝青撒布車、混凝土攪拌車、架線車、野外工程車等等，省、自治區、直轄市可根據具體情況分別規定徵稅或免稅。專用汽車根據其功能噸位，參照機動載貨汽車稅額計算徵收車船使用稅。
關於實行自收自支的事業單位征免車船使用稅的規定
由國家財政部門撥付事業經費的單位實行自收自支後，從事業單位經費實行自收自支的年度起，免徵車船使用稅3年，3年後應按規定徵稅。
其他
以城市中的房屋、土地為徵稅對象、按照其價值或租價徵收的一種稅。中華人民共和國成立後，1950年1月，政務院公布《全國稅政實施要則》，規定全國統一徵收房產稅、地產稅兩個稅種。同年6月調整稅收，將房產稅和地產稅合併為房地產稅。1951年8月8日政務院公布《城市房地產稅暫行條例》。1973年全國試行工商稅後，規定實行工商稅的納稅人繳納的城市房地產稅併入工商稅內繳納。城市房地產稅只對房地產管理部門，有房地產的個人和外國僑民徵收。1984年第二步利改稅和工商稅制改革時，確定恢復這個稅種。考慮到我國的實際情況，將城市房地產稅分設為房產稅和土地使用稅，並分別制定條例。1986年9月國務院頒布了《中華人民共和國房產稅暫行條例》，於當年10月起施行；1988年國務院又頒布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，於當年11月起施行。為適應社會主義市場經濟發展的要求，1994年稅制改革將上述兩個暫行條例進行了修訂。按照《城市房地產稅暫行條例》規定，房地產稅由產權所有人繳納，產權出典者，由承典人繳納；產權所有人、承典人不在當地或產權未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報繳。《條例》還規定，房產稅依標準房價按年計征。地產稅依標準地價按年計征。標準房價與標準地價不易劃分的，可依標準房地價合併按年計征。《條例》還規定，依房價按年計征的房產稅，稅率為1%；依地價按年計征的地產稅，稅率為1.5%；依房地價合併按年計征的房地產稅，稅率為1.5%；依房地租價計征的房地產稅，稅率為1.5%。1953年稅制修正時改為：從價按年計征的房產稅，稅率為1.2%；從價按年計征的地產稅，稅率為1.8%；從價合併按年計征的房地產稅，稅率為1.8%；從祖計征的房地產稅，稅率為18%。
