地產稅指的是以土地為課稅對象，按照土地的價格向土地所有人課徵的一種稅。對土地課稅，我國起源較早，對農村土地課稅，一般稱為田賦或農業稅，屬土地收益稅性質。 對城市土地課稅，是近代的產物。
基本介紹
- 中文名：地產稅
- 外文名： the land tax
- 別稱：“財產稅”或“地產稅”
- 稅種：6
由來,房地產稅減免,現狀,
由來
地產稅
the land tax
the land tax
什麼是物業稅？目前中國稅務界對此也比較陌生，各國的叫法也不同，主要稱“財產稅”或“地產稅”，主要針對土地、房屋等不動產，要求其所有者或承租人每年都繳付一定稅款，稅值隨房產的產值而提高。物業稅改革的基本框架是將現行房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合併，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。
物業稅也被稱為財產稅或地產稅，主要針對不動產。根據政府的要求，不動產所有者或承租者須按期繳納一定的稅費。簡單地理解物業稅，就是將一次性收的錢現在分期來收了。其改革的基本框架是將現行的房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合併，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。
中國目前的土地使用制度是批租制，期限一般為40年到70年，而其中的大部分稅費在取得土地時幾乎是一次性支付，因此房價中包含了土地批租期限內幾乎所有的房地產稅費。對於政府而言，實行“物業稅”制度後，土地的使用要定期進行評估。從理論上說，徵收物業稅，會使土地初始價格比較低，但是每年都要承擔一定的物業稅，物業稅成了未來的預期收入。而業主所擁有的房產會由於基本設施的變化而升值，從而物業稅也會跟著提高。
儘管徵收物業稅目前還沒有明確的時間表，但基本框架已經確定：將現行房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合併，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。中國人民大學財政金融學院財政系副主任岳樹民分析說，政府之所以急於出台這項稅收政策，是希望達到三大目的：首先，通過抑制需求來控制房地產價格過快增長；其次，調節收入分配；第三，改變目前房地產領域稅制不完善的現狀。
物業稅也被稱為財產稅或地產稅，主要針對不動產。根據政府的要求，不動產所有者或承租者須按期繳納一定的稅費。簡單地理解物業稅，就是將一次性收的錢現在分期來收了。其改革的基本框架是將現行的房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合併，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。
中國目前的土地使用制度是批租制，期限一般為40年到70年，而其中的大部分稅費在取得土地時幾乎是一次性支付，因此房價中包含了土地批租期限內幾乎所有的房地產稅費。對於政府而言，實行“物業稅”制度後，土地的使用要定期進行評估。從理論上說，徵收物業稅，會使土地初始價格比較低，但是每年都要承擔一定的物業稅，物業稅成了未來的預期收入。而業主所擁有的房產會由於基本設施的變化而升值，從而物業稅也會跟著提高。
儘管徵收物業稅目前還沒有明確的時間表，但基本框架已經確定：將現行房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合併，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。中國人民大學財政金融學院財政系副主任岳樹民分析說，政府之所以急於出台這項稅收政策，是希望達到三大目的：首先，通過抑制需求來控制房地產價格過快增長；其次，調節收入分配；第三，改變目前房地產領域稅制不完善的現狀。
房地產稅減免
城市房地產稅制中對某些特殊情況給予減稅或免除稅負的一種優待規定。2009年以前城市房地產稅的減稅、免稅規定主要由地方政府給與，例如： （1）新建的房屋，自落成的月份起免稅三年。 （2）翻建房屋超過新建期50%的，從竣工月份起免稅二年。（以上兩項免稅規定不適用於外商投資企業）。 （3）華僑、僑眷用僑匯購買或建造的房屋，從發給房屋產權證之日起，五年免徵房產稅。 （4）其他有特殊情況的房產，經省級以上人民政府批准後，可以減稅或免稅。
房地產稅，是財產稅的一種。財產稅是最古老的稅種。在幼發拉底河域Lagash城出土的一塊公元6000年前的陶盤是迄今發現的最早的財產稅記錄。那時，被徵稅的財產主要是食物，此後是土地。
房地產稅收是一個綜合性概念。即一切與房地產經濟運動過程有直接關係的稅收都屬於房地產稅收，在我國包括房地產業營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些已開發國家的房地產稅收入占地方稅收的70%以上，而我國僅在8%左右。
可見，與已開發國家相比，我國房地產業稅費負擔過重，且房地產稅制設計不合理，主要表現在以下幾個方面：1流通環節稅費過多，2稅種繁雜，重複徵稅，3徵稅範圍過窄，4計稅依據不合理，5內外有別的兩套稅制，導致房地產市場上的不公平競爭。
可見，與已開發國家相比，我國房地產業稅費負擔過重，且房地產稅制設計不合理，主要表現在以下幾個方面：1流通環節稅費過多，2稅種繁雜，重複徵稅，3徵稅範圍過窄，4計稅依據不合理，5內外有別的兩套稅制，導致房地產市場上的不公平競爭。
現狀
中國房地產業稅種一覽
中國的房地產業直接以房地產為徵稅對象的稅種共六種，分別是房產稅、城市房地產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和契稅。
房產稅和城市房地產稅：以房屋為徵稅對象。房產稅的計稅依據是房屋計稅價值或房產的出租收入。
城鎮土地使用稅：以土地為徵稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據。
土地增值稅：以土地和地上建築物為徵稅對象。以增值額為計稅依據。
耕地占用稅：以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次性徵收。
契稅：以轉移土地、房屋使用權的行為為徵稅對象。以成交價格為計稅依據。
房產稅和城市房地產稅：以房屋為徵稅對象。房產稅的計稅依據是房屋計稅價值或房產的出租收入。
城鎮土地使用稅：以土地為徵稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據。
土地增值稅：以土地和地上建築物為徵稅對象。以增值額為計稅依據。
耕地占用稅：以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次性徵收。
契稅：以轉移土地、房屋使用權的行為為徵稅對象。以成交價格為計稅依據。
其它國家房地產稅現狀
日本
針對房產的保有環節，日本並未設立專門的房產稅，而是將房產作為固定資產的一種，統一列入“固定資產稅”的對象加以徵收。自1950年起，日本在地方稅制中增加了“固定資產稅”。根據日本《地方稅法》，固定資產稅的徵收對象不僅包括土地和房屋，也包括如機械設備、汽車等折舊資產。固定資產稅是市町村(相當於我國的市級以下區域)級稅，由地稅機關徵收管理。《地方稅法》規定，固定資產稅的標準稅率是1.4%，但這並非是強制標準。除固定資產稅之外，日本部分地區還對市區房產徵收稅率約為0.3%的“城市規劃稅”(各地稅率略有不同)。
俄羅斯
俄羅斯1991年12月通過《自然人房產稅法》，目前在全國範圍內對自然人按照差別稅率徵收房產稅。長期以來，俄存在房產估價過低導致應繳稅額太少等問題，俄政府正計畫對房產稅計稅方式進行改革。俄房產稅實行差別稅率，房產評估價格越貴，稅率也就越高。如果一名自然人擁有多套房產，則以所有房產評估價格之和作為稅基來計算房產稅。換言之，擁有多套房產的納稅人將按較高的稅率納稅。俄羅斯房產稅稅率由中央和地方政府共同確定，國家規定稅率範圍，地方政府則在國家規定的稅率範圍內自行制定本地區的房產稅稅率。 俄羅斯國家規定的稅率範圍為：清查價為30萬盧布以下(1美元約合30盧布)，稅率不超過0.1%；清查價為30萬至50萬盧布，稅率為0.1%至0.3%；清查價為50萬盧布以上，稅率為0.3%至2.0%。俄羅斯特殊群體享受房產稅減免優惠，如前蘇聯和俄羅斯英雄、衛國戰爭老戰士、一級二級傷殘人士、現役及退役軍人、烈屬、退休人員，等等。
針對房產的保有環節，日本並未設立專門的房產稅，而是將房產作為固定資產的一種，統一列入“固定資產稅”的對象加以徵收。自1950年起，日本在地方稅制中增加了“固定資產稅”。根據日本《地方稅法》，固定資產稅的徵收對象不僅包括土地和房屋，也包括如機械設備、汽車等折舊資產。固定資產稅是市町村(相當於我國的市級以下區域)級稅，由地稅機關徵收管理。《地方稅法》規定，固定資產稅的標準稅率是1.4%，但這並非是強制標準。除固定資產稅之外，日本部分地區還對市區房產徵收稅率約為0.3%的“城市規劃稅”(各地稅率略有不同)。
俄羅斯
俄羅斯1991年12月通過《自然人房產稅法》，目前在全國範圍內對自然人按照差別稅率徵收房產稅。長期以來，俄存在房產估價過低導致應繳稅額太少等問題，俄政府正計畫對房產稅計稅方式進行改革。俄房產稅實行差別稅率，房產評估價格越貴，稅率也就越高。如果一名自然人擁有多套房產，則以所有房產評估價格之和作為稅基來計算房產稅。換言之，擁有多套房產的納稅人將按較高的稅率納稅。俄羅斯房產稅稅率由中央和地方政府共同確定，國家規定稅率範圍，地方政府則在國家規定的稅率範圍內自行制定本地區的房產稅稅率。 俄羅斯國家規定的稅率範圍為：清查價為30萬盧布以下(1美元約合30盧布)，稅率不超過0.1%；清查價為30萬至50萬盧布，稅率為0.1%至0.3%；清查價為50萬盧布以上，稅率為0.3%至2.0%。俄羅斯特殊群體享受房產稅減免優惠，如前蘇聯和俄羅斯英雄、衛國戰爭老戰士、一級二級傷殘人士、現役及退役軍人、烈屬、退休人員，等等。
