全面推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發票內容與實際經營業務情況不符等問題時有發生，影響了購買方及時取得合法有效的發票，損害了其合法權益。同時，個別稅務機關還存在稅收監管和服務不到位，影響了納稅人取得發票和正常使用發票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施，進一步規範增值稅發票使用管理，最佳化納稅服務，稅務總局決定組織開展增值稅發票使用管理情況專項檢查。
通知全文,內容解讀,
通知全文
國家稅務總局關於開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知
稅總函〔2016〕455號
各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局：
全面推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發票內容與實際經營業務情況不符等問題時有發生，影響了購買方及時取得合法有效的發票，損害了其合法權益。同時，個別稅務機關還存在稅收監管和服務不到位，影響了納稅人取得發票和正常使用發票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施，進一步規範增值稅發票使用管理，最佳化納稅服務，稅務總局決定組織開展增值稅發票使用管理情況專項檢查，現將有關問題通知如下：
一、專項檢查的範圍和內容
（一）檢查範圍
對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發票使用情況（重點是生活服務業和商業零售業納稅人），以及國稅機關代開發票、發放發票、繳銷發票情況開展專項檢查。
（二）檢查內容
1.納稅人發票開具是否規範
納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發票，購買方當場索取紙質普通發票的，納稅人是否提供。
2.稅務機關代開發票是否規範
稅務機關是否嚴格按照納稅服務規範代開發票，是否額外要求納稅人提供相關證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發票內容超經營範圍。
3.稅務機關發票發放及繳銷是否規範
稅務機關是否根據納稅人生產經營和發票使用的實際情況，合理髮放發票，滿足納稅人生產經營的合理需求。稅務機關是否嚴格按照《國家稅務總局關於進一步加強營改增後國稅、地稅發票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規定的期限，及時對地稅機關已發放的發票進行繳銷。
4.稅務機關對納稅人的宣傳輔導是否到位
稅務機關是否大力宣傳營改增相關稅收政策，強化對納稅人關於發票領用、開具、保管相關制度規範的宣傳，消除社會上對增值稅發票開具方面的誤解。
5.稅務機關是否及時處理消費者有關發票的投訴舉報。
二、專項檢查的安排
各地國稅機關要按照稅務總局統一部署，加強領導，制定具體方案，將專項檢查工作作為保障和服務營改增順利實施的重點工作，認真開展專項檢查工作，確保工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協同配合，共同開展專項檢查工作。
（一）各地自查
2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省範圍內組織開展專項檢查，並將檢查結果及《發票使用管理專項檢查基本統計表》（附屬檔案1）、《發票使用管理專項檢查違法違規情況統計表》（附屬檔案2）、《發票使用管理專項檢查稅務機關規範管理情況統計表》（附屬檔案3）通過公文處理系統報送稅務總局（貨物和勞務稅司，只報送電子檔案），對專項檢查中發現的問題，依法依規嚴肅處理。
（二）重點抽查
2016年10月21日起至11月20日，稅務總局將根據各地專項檢查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發現問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權索取發票問題，將列入稅務總局明察暗訪工作範圍，作為考核稅務機關工作的重要內容之一。
（三）總結通報
2016年11月30日前，稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結果和重點抽查情況進行總結分析，並對專項檢查工作中發現的問題進行通報。
三、整改落實要求
各地稅務機關要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發現問題立行立改，認真落實各項整改要求。
（一）嚴格執行發票違法違規行為的處罰規定
稅務機關要對發現不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，並嚴格按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等法律法規規定，予以處理。涉嫌虛開發票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發票違法違規行為的，通過稅務部門網站、新聞媒體進行公開曝光，加大社會輿論監督力度。同時，要將違法違規行為納入納稅人信用記錄，並按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級；情節嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規定納入稅收黑名單。對稅務機關代開發票不規範、發放發票不合理、未及時繳銷地稅機關已發放發票等問題要立查立改，立行立改。
（二）督促納稅人在其經營場所張貼溫馨提示
稅務機關要統一發放宣傳資料（內容參照溫馨提示模版，見附屬檔案4），督促納稅人在其經營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規定條件的情況下向銷售方索取增值稅發票（包括增值稅專用發票），並同時公布主管稅務機關投訴舉報電話,接受購買方監督。
（三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責任
完善投訴舉報回響機制，暢通12366熱線、稅務網站、微信平台等多種訴求表達渠道，進一步壓縮投訴舉報回響時間（應在3個工作日內辦結），提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發票管理規定、不嚴格執行稅務總局檔案要求，以及開展發票專項檢查工作不力的稅務機關和稅務人員要嚴肅問責，稅務總局將通報批評，並在績效考評時予以扣分。
全面推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發票內容與實際經營業務情況不符等問題時有發生，影響了購買方及時取得合法有效的發票，損害了其合法權益。同時，個別稅務機關還存在稅收監管和服務不到位，影響了納稅人取得發票和正常使用發票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施，進一步規範增值稅發票使用管理，最佳化納稅服務，稅務總局決定組織開展增值稅發票使用管理情況專項檢查，現將有關問題通知如下：
一、專項檢查的範圍和內容
（一）檢查範圍
對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發票使用情況（重點是生活服務業和商業零售業納稅人），以及國稅機關代開發票、發放發票、繳銷發票情況開展專項檢查。
（二）檢查內容
1.納稅人發票開具是否規範
納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發票，購買方當場索取紙質普通發票的，納稅人是否提供。
2.稅務機關代開發票是否規範
稅務機關是否嚴格按照納稅服務規範代開發票，是否額外要求納稅人提供相關證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發票內容超經營範圍。
3.稅務機關發票發放及繳銷是否規範
稅務機關是否根據納稅人生產經營和發票使用的實際情況，合理髮放發票，滿足納稅人生產經營的合理需求。稅務機關是否嚴格按照《國家稅務總局關於進一步加強營改增後國稅、地稅發票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規定的期限，及時對地稅機關已發放的發票進行繳銷。
4.稅務機關對納稅人的宣傳輔導是否到位
稅務機關是否大力宣傳營改增相關稅收政策，強化對納稅人關於發票領用、開具、保管相關制度規範的宣傳，消除社會上對增值稅發票開具方面的誤解。
5.稅務機關是否及時處理消費者有關發票的投訴舉報。
二、專項檢查的安排
各地國稅機關要按照稅務總局統一部署，加強領導，制定具體方案，將專項檢查工作作為保障和服務營改增順利實施的重點工作，認真開展專項檢查工作，確保工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協同配合，共同開展專項檢查工作。
（一）各地自查
2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省範圍內組織開展專項檢查，並將檢查結果及《發票使用管理專項檢查基本統計表》（附屬檔案1）、《發票使用管理專項檢查違法違規情況統計表》（附屬檔案2）、《發票使用管理專項檢查稅務機關規範管理情況統計表》（附屬檔案3）通過公文處理系統報送稅務總局（貨物和勞務稅司，只報送電子檔案），對專項檢查中發現的問題，依法依規嚴肅處理。
（二）重點抽查
2016年10月21日起至11月20日，稅務總局將根據各地專項檢查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發現問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權索取發票問題，將列入稅務總局明察暗訪工作範圍，作為考核稅務機關工作的重要內容之一。
（三）總結通報
2016年11月30日前，稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結果和重點抽查情況進行總結分析，並對專項檢查工作中發現的問題進行通報。
三、整改落實要求
各地稅務機關要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發現問題立行立改，認真落實各項整改要求。
（一）嚴格執行發票違法違規行為的處罰規定
稅務機關要對發現不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，並嚴格按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等法律法規規定，予以處理。涉嫌虛開發票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發票違法違規行為的，通過稅務部門網站、新聞媒體進行公開曝光，加大社會輿論監督力度。同時，要將違法違規行為納入納稅人信用記錄，並按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級；情節嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規定納入稅收黑名單。對稅務機關代開發票不規範、發放發票不合理、未及時繳銷地稅機關已發放發票等問題要立查立改，立行立改。
（二）督促納稅人在其經營場所張貼溫馨提示
稅務機關要統一發放宣傳資料（內容參照溫馨提示模版，見附屬檔案4），督促納稅人在其經營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規定條件的情況下向銷售方索取增值稅發票（包括增值稅專用發票），並同時公布主管稅務機關投訴舉報電話,接受購買方監督。
（三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責任
完善投訴舉報回響機制，暢通12366熱線、稅務網站、微信平台等多種訴求表達渠道，進一步壓縮投訴舉報回響時間（應在3個工作日內辦結），提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發票管理規定、不嚴格執行稅務總局檔案要求，以及開展發票專項檢查工作不力的稅務機關和稅務人員要嚴肅問責，稅務總局將通報批評，並在績效考評時予以扣分。
附屬檔案：1.發票使用管理專項檢查基本情況統計表
2.發票使用管理專項檢查違法違規情況統計表
3.發票使用管理專項檢查稅務機關規範管理情況統計表
4.溫馨提示模版
2.發票使用管理專項檢查違法違規情況統計表
3.發票使用管理專項檢查稅務機關規範管理情況統計表
4.溫馨提示模版
國家稅務總局
2016年9月6日
2016年9月6日
內容解讀
近日，為進一步規範增值稅發票使用管理，保障營改增順利實施，維護消費者合法權益，稅務總局發布《關於開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知》（以下簡稱《通知》），對全面推開營改增試點以來，納稅人發票使用情況，以及國稅機關代開發票、發放發票和繳銷發票情況開展專項檢查。檢查自9月10日開始，持續到11月30日。
引導納稅人規範開具發票
“發票作為購物、消費和付款的原始憑證，既是稅收征管的重要手段，也是消費者維護自身合法權益的重要憑證。”據稅務總局納稅服務司相關負責人介紹，個別商家千方百計拒開發票，比如以“發票剛好用完，給你出個收據，回頭再來換髮票”“打折了不開發票”“自帶酒水不開發票”“要開發票那就再多加點稅錢”等所謂的“行規”和“慣例”拒開發票，損害了消費者的合法權益。
《通知》指出，全面推開營改增試點以來，少數納稅人以各種理由拒絕給消費者開具發票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發票內容與實際經營業務情況不符等問題時有發生，影響了購買方及時取得合法有效的發票。為此，本次重點檢查納稅人的發票開具情況，尤其是生活服務業和商業零售業納稅人，是否在銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的過程中，以各種理由拒絕開票；是否違反規定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發票，購買方當場索取紙質普通發票的，納稅人是否提供。
提醒消費者自覺索要發票
《通知》強調，稅務機關要向納稅人發放宣傳資料，督促其在經營場所顯著位置張貼溫馨提示，提醒購買方可以在符合規定條件的情況下向銷售方索取增值稅發票（包括增值稅專用發票）。
此次檢查範圍還包括稅務機關代開發票是否規範、發放發票是否合理、是否及時繳銷地稅機關已發放發票等問題。其中是否督促納稅人主動告知購買方有權索取發票事項，將作為此次檢查的重要內容之一。稅務總局將根據各地自查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發現問題及時通報、督促整改。
“自覺索取發票是每一個公民應盡的職責，也是消費者應有的正當權利。”稅務總局相關負責人介紹，消費者遇到商家拒開發票時可以撥打主管稅務機關投訴舉報電話。稅務部門對於存在違法違規行為的納稅人，將按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級，情節嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規定納入稅收“黑名單”，並通過稅務部門網站、新聞媒體進行公開曝光。
另外，《通知》要求各級稅務機關完善投訴舉報回響機制，暢通12366熱線、稅務網站、微信平台等多種訴求表達渠道，進一步減少投訴舉報回響時間，提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人合法權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發票管理規定、不嚴格執行稅務總局檔案要求，以及開展發票專項檢查工作不力的稅務機關和稅務人員進行嚴肅問責。
