基本介紹
- 書名：財務內部控制
- 作用：保證會計資料合法、真實、準確等
- 根據：交通規費徵收的特點
- 目的：處里設財務科財務工作由處長主管
責任制,崗位責任制,財務科副科長責任制,交通規費會計崗位責任制,會計稽核崗位責任制,出納人員崗位責任制,會計人員,職責,許可權,會計責任,出納責任,稽核職責,管理辦法,固定資產的管理辦法,票據管理辦法,財務現金管理制度,財務管理辦法,固定資產的管理辦法,交通規費收入及解繳管理制度,貨幣資金管理制度,專用基金管理制度,經費管理制度,財務收支審批制度,會計檔案管理辦法,帳務處理制度,交通規費會計帳務處理程式制度,經費會計帳務處理程式制度,會計核算的要求,
責任制
崗位責任制
（一）、財務科長崗位責任制
（二）、會計崗位責任制
1、根據《會計法》和上級頒發的會計制度、規定負責審核交通規費收入、經費收支的財務事項。
3、對規費徵收的各種票證加強管理，建立票據領用、銷號制度，並仔細審查、核對，發現問題及時匯報反映。
4、認真填報各種規費報表，次月5日前上報，並按時向上匯解規費。
5、及時裝訂會計憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。
6、服從領導、嚴肅紀律、團結互助、文明服務，並完成領導交付的其他工作。
（三）、出納的崗位責任制
2、按會計制度規定登記現金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結。
3、經常與銀行核對帳務，做好月末金額的核對工作，對一切收的現金當日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續完備。
4、切實核實銀行退回的不符手續的支票和應付款票據，並及時補辦所需手續，及時清理退票欠費情況。
5、服從領導，遵守紀律，團結互助，文明服務，完成領導交辦的其他工作。
財務科副科長責任制
一、在處長領導下，負責征稽事業費收支的會計核算，財務管理，會計監督和所屬單位財會業務指導等工作。
二、遵守各項財會法規制度，費用開支範圍和標準，負責逐筆審核各項事業經費收支會計憑證，確保各項財務收支的合法性、真實性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財會工作。發現問題及時解決，保證財務收支計畫的順利完成。
三、負責處會計的總分類核算和明細分類核算，按照國家會計制度的規定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務計畫完成情況和財務善，為領導決策當好助手參謀。
四、負責擬定有關本單位財務會計制度及辦法，並督促貫徹執行。
五、按照國家有關國有資產管理的規定，反映和監督處本部國有資產的增減變動、結存、保管和使用情況，並按期進行資產的清查盤點，保護國有資產的安全完整和合理使用。
六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規費徵收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規定，負責管理會計帳證、報表等檔案資料。
七、完成領導交辦的其他工作。
交通規費會計崗位責任制
一、負責本單位公路養路費、運輸管理費、客運附加費等交通規費的會計核算，財務管理和會計監督等工作。
二、按照交通規費征稽條例、交通規費征管規定和國家有關財經方針、財會制度和結算紀律，逐筆審核各項規費收入的會計憑證，覆核會計帳表，確保會計信息資料的合法性、真實性、合理性和正確性。
三、負責各項交通規費會計總分類核算和明細分類核算，按照國家會計制度的規定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳、做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、按期報帳，全面及時反映各項規費收完成情況和解繳情況，為領導決策當好助手參謀。
四、加強各項規費解繳的核算和管理，建立健全規費清算手續制度，對各項欠繳規費，要抓緊清算，保證各項規費足額及時上解。對確實無法收回的“呆帳”、“死帳”應查明原因，按規定報經上級主管部門批准後處理。
五、按照新交稽函字（1998）080號《新疆交通規費徵收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規定，負責管理本單位規費收入會計帳、證和報表等檔案資料。
六、完成領導交辦的其他工作。
會計稽核崗位責任制
一、審查各項財務收支和各項規費收支。
根據財務收支計畫、財務會計制度、規費征稽條例和規費征管規定，逐筆審核各項收支， 對不符合規定的或計畫外收支應拒絕辦理，並向領導匯報，採取措施進行處理。對手續不完備，數字計算不準確的憑證，應退還給經辦人，限期更正或補辦手續。
二、覆核會計憑證和帳表。
覆核憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備、數字是否正確。對記帳憑證還要覆核記帳分錄是否符合制度規定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。覆核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求，覆核中發現問題和差錯，應通知經辦人和有關人員查明更正和處理。
稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責。
出納人員崗位責任制
嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填金額的轉帳支票時，必須經處領導批准並在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限。並由領用支票人在專用的支票領用單上籤章，由出納保管，逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回註銷。對於填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一併裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。
二、登記現金和銀行存款日記帳。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結。現金帳面餘額要同庫存現金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款餘額調節表”，使帳面餘額與對帳單上餘額調節相符，對於未達帳項要及時查詢。
要隨時掌握銀行存款餘額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個人辦理結算。
三、保管庫存現金。對於現金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉交他人。
庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不得隨意挪用現金。
會計人員
職責
1、認真編制並嚴格執行財務計畫，遵守各項收入制度，費用開支範圍和標準。本著增收節支的原則，合理地使用資金。
3、合理使用現有資金，加強資金收支管理，充分發揮資金的使用效果。
4、負責固定資產驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。
6、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做鬥爭。
7、會計人員有責任提供有關財務資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務等部門。配合財務檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。
許可權
國家有關財經制度賦與了會計人員維護財經紀律，參與單位的管理，實施會計監督等方面的職責和許可權。為了確保會計人員能在職權範圍內認真履行職責，特明確以下許可權；
1、會計人員有權要求本單位各部門、人員認真執行國家財政財經制度。遵守國家財經紀律和財務會計制度。
2、對違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，並應向領導或上級機關匯報。
3、會計人員有權參與本單位編制財務計畫、制定定額或標準，參加有關的財務會議。有權向領導提出有利於財務開支的經濟效果方面的建議和意見。
4、會計人員有權監督、檢查本單位的財務收支，資金使用和財產物資的保管、收發、計量、檢驗等情況。
5、會計人員有權要求本單位各部門提供所有與財務會計工作有關的資料和信息。
會計責任
1、參與財務管理。
2、負責制定本單位會計制度，編制財務計畫，檢查計畫執行情況；以及編制財務會主於報表，並做到數字準確、內容完整、報送及時，會計核算做到日清月結。
3、負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。
4、 負責固定資產增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。
5、負責所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導工作。
出納責任
1、按照國家財經制度規定，以及本單位管理制度的規定，做好庫存現金的收支工作，芬伊．現分同記帳。
3、熟悉銀行結算方法，登記好銀行日記帳，並保證銀行存款帳實相符。
5、認真負責貨幣資金的收支工作，起到監督和服務作用。
6、保管好各種票證，建主領用制度。
7、在辦理日常工作中，堅持原則、公私分明。
8、不斷提高自身素質和業務能力，提供優質、高效、準確、公正的服務。
稽核職責
財務稽核是反映單位財務狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務管理的執行情況，掌握政策，執行工作的環節。
l、堅持原則、廉潔奉公。
2、嚴格執行國家財經法律、法規、規章和方針、政策以及國家統一會計制度，遵守職業道德。
3、保證提供財務資料信息合法、真實、準確、及時、完整。對弄虛作假、嚴重違法的，追究當事人的責任。
4、辦理業務應當實事求是，客觀公正，對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的行為要堅決拒絕執行，並向單位領導匯報。
5、對單位制定的財務計畫、業務計畫的執行情況進行監督。
6、認真履行稽核責任，嚴格把關，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現。
7、對單位財務工作，定期檢查制度的執行情況。
管理辦法
固定資產的管理辦法
為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；
1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。
2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。
3、根據清查結果編制“固定資產盤虧毀損表”，並按規定報請主管部門審批處理。
5、不實行折舊制度，根據重置價值調整“固定資產”的帳面數。
6、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。 7、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。
票據管理辦法
1、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。
2、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。
3、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。
4、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。
5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。
6、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。
7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤後，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。
一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。
二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。
三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章後，出納方可簽發支票。
四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。
五、會計檔案借閱、均應經過領導批准，嚴格執行安全和保密制度。
財務現金管理制度
為了加強財務安全防範，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特制定本制度。
一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。
二、財務室應配備保險柜用於存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放於保險柜外存放。對於超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。
三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。
四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。
五、財務人員應加強對安全防範方面的學習，提高防範意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。
財務管理辦法
一、總則
二、固定資產管理辦法
三、交通規費收入及解繳管理制度
四、貨幣資金管理制度
五、專用基金管理
六、經費管理制度
七、財務收支審批制度
總則
為加強我處財務管理，做好規費徵收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特制定本處財務管理制度。
一、交通征稽財務的管理體制：
二、財務管理的基本任務
1、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費徵收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費徵收進行收入核算，努力完成規費徵收計畫。
2、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。
3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標準，範圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。
4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。
5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。
固定資產的管理辦法
為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規範》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。
一、固定資產的地分標準與歸屬：
1、使用年限在一年以上。
2、單位價值在200元。
我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。
二、固定資產的分類
固定資產分為以下幾類
1、房屋及建築物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建築物。
2、交通用的工具：汽車
3、專用設備：計算機
4、通訊設備；
5、土地徵用並單獨估價入帳的土地。
6、其他。
三、固定資產的調拔、變賣、報廢。
1、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一併負責對使用的固定資產加強管理、維修。
2、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。
3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑑定屬實後，由使用單位填寫“固定資產報廢單”一式三份上報處，由處上報征稽局核實批覆後、按批覆意見辦理。
四。固定資產的核算
五、固定資產的基礎管理：
1、使用固定資產的財務和財產管理應分別設定固定資產、總帳、明細帳，並對每項固定資產建卡進行登記，以便隨時掌握固定資產的變動、使用、修理情況。
2、每年的12月底以前，處對各單位使用的固定資產作一次調查、核實，發現有盈虧固定資產的，必須追查原因並造冊上報審批，以確保國家財產完整無損。
交通規費收入及解繳管理制度
交通規費是征稽部門根據國家及自治區有關的政策，規定向有車單位和個人徵集的資金，是進行交通基礎設施建設的主要資金來源，為做好規費收入的解繳工作，特制定本管理制度。
一、嚴格按照規費徵收的有關標準規定審核收職的各項規費收入，配合其他部門做好規費收入的管理工作。
二、嚴格按照會計核算辦法，對各項交通規費進行會計核算、準確及時反映規費徵收的動態。不斷挖潛堵漏，增加收入。
三、下基層了解徵收交通規費票據的使用情況，檢查是否按規定使用票據，確保全處規費徵收票據使用的統一性、規範性、嚴肅性。
四、規費收入必須專戶儲存，嚴禁挪用、截留規費收入。 規費收入的現金必須按國家現金管理條例執行，及時存入銀行。
五、切實加強規費解繳工作，要及時定額上解。
1、各所、隊每月5日上報收入月報表。10日上解規 費收入。
2、處將收到的各種規費收入及時足額解繳、上報征稽局和區交通廳財務處。
3、對規費解繳及報表進行定期或不定期的檢查。以確保規費收入及時，足額上解。
貨幣資金管理制度
貨幣資金主要是指單位的現金、銀行存款等，為加強貨幣資金管理和對經濟活動的監督，確保貨幣資金有計畫地合理使用，特制定本辦法。
一、現金管理
1、嚴格執行國家現金管理條例及實施細則，加強現金管理。
2、現金收入的來源有：（1）從銀行提取的現金；（2）職工歸還的各種借款；（3）其他收入。單位庫存現金額規定在銀行核定的限額內的，超出限額部分要及時送存銀行，禁止個人挪用單位現金和白條抵充現金。
3、現金開支的範圍有：（1）對職工個人的工資、獎金、福利費、補貼差費、補助費、備用金、差費借款等以及向不能轉帳的單位和個人購買物品或支付勞務報酬。超出現金支付範圍的，必須通過銀行轉帳支付。
4、對處單位錯轉入的款項以及應退的各種款項，一律通知銀行匯退，不得用現金退什。
5、出納辦理的現金收支業務，必須以會計審核簽認的會計憑證為依據。職工個人清款單預借的現金要經領導簽字批准，否則不予支付。
6、職工因公出差預借現金，及時辦理報銷手續。清算結款，任何人不能長期拖欠借款。
9、庫存現金要妥善保管，確保全全。出納員在向銀行解提較大額現金時，要加強安全措施。
二、銀行存款管理
1、貨巾資金的收支業務除按規定可通過現金結算外， 其餘一律要通過銀行辦理結算。
2、嚴格執行中國人民銀行頒發的《銀行結算辦法》和銀行有關辦理結算規定本單位銀行的收支業務。
4、不得簽發各種空白支票，匯票或交給他人自填。
5、留存銀行的印鑑要分開保管，不能一個人保管全套印鑑。
6、出納要按規定及時登記銀行存款日記帳，月終結出發生額和餘額，並與銀行對帳單，會計總帳核對，對未達帳款要編制“銀行存款餘額調節表”調整相符。發現差錯及時查明原因，及時處理。
專用基金管理制度
一、專用基金的類別
二、專用基金的使用範圍
1、職工獎勵基金：主要用於發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。
2、職工福利基金：主要用於職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。
3、事業發展基金：主要用於單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充
三、專用基金使用管理的原則：
1、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支範圍。
2、堅持“先提後用，計畫使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結餘。
3、財務科要堅持按計畫、按規定使用專用基金。
4、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定後轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。
經費管理制度
經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。
1、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的範圍標準，不得擴大經費開支的範圍和提高經費開支的標準。
2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要註明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。
3、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核後才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批後才予辦理。
4、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續後才以購買，財務才予以報銷。
5、零星設備購置，經處領導審批後，財務才子付款。
財務收支審批制度
1、凡購買辦公用物品等，由處長審批。
2、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。
3、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；
4、經核定標準後的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批覆後，按批覆辦理。
會計檔案管理辦法
第一章 總則
第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。
第二章 會計檔案的歸檔
第二條：會計檔案的歸檔範圍
一、會計憑證
1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證
二、會計帳薄
1、現金和銀行存款日記帳。
2、總分類帳薄。
3、各類明細分類帳薄。
4、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。
三、會計報表
1、主要財務指標、快報。
2、月季會計報表。
3、會計年度報表（決算）
四、其它類
1、會計移交清冊。
2、會計檔案保管請冊。
3、會計檔案銷毀清冊。
第三條：會計檔案的歸檔要求，
二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。
三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規範，卷內目錄應填寫清楚。
第三章 會計檔案的整理
第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然後再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。
第五條：會計檔案的排列目
一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排後，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排後，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。
二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。
第四章 檔案的保管
第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑑定，銷毀的檔案，應按照銷毀程式上報，進行銷毀、
第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。
第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。
第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批後在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，摺疊式標註任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。
帳務處理制度
交通規費會計帳務處理程式制度
1、會計科目的制定和使用
根據國家統一會計制度規定，結合征稽業務的需要確 定我處交通規費會計科目如下：
a、養路費收入科目：本科目核算按照國家規定徵收的養路費收入。二級科目按上級要求考核項目設定。發生養路費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養路費收入”科比月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“養路費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。
b、運管費收入科目、客運附加費收入科目：這兩個科目核算按照國家規定徵收的運管費和客運附加費收入。二級科目按上級要求考核項目設定。發生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。
d、銀行存款科目：本科目核算養路費、運管費、客運附加費、利息的收入。上繳、結存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關收入科目，上繳規費時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護科目。
e、解繳收入往來科目：本科目處財務科用以核算各所 （大隊）上繳規費和向上一級主管部門解繳規費的情況。按實際套用情況，各所（大隊）月終將規費貸方合計轉入 “解繳收入往來”科目，轉入時，借記有關科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。
f、應收款科目：本科目核算交通規費未達帳項。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應收 款”科目，貸記有關收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應收款”科目。
g、應付款科目；本科目核算多征、重征和其他應退的費款。發生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應付款一XX單位”科目；退款時，借記“應付款一X單位”科目，貸記“銀行存款”科目。
經費會計帳務處理程式制度
1、會計科目的制定和使用
a、行管費科目：本科目核算本單位經費支出的情況，根據本單位情況下設“工資”、“辦公費”、“差旅及交通費”、“機動車費”。“水電暖費”。“職工福利費”、“會議費”。“工會經費”、“公積金”、“其他”等明細科目。發生以上費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目或“現金”科目，年終本科目無餘額，與撥款數對沖，借記“征稽撥款往來”科目，貸記本科目。
b、業務費科目：本科目核算本單位經費支出情況，根據本單位情況下設“宣傳費”、“職工教育費”、“其他”等明細科目。發生以上費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目或“現金”科目，年終本科目無餘額，與撥款”數對沖，借記“征稽撥款往來”科目，貸記本科目。
C、征稽其他費科目：本科目核算離退休人員費用，下設“工資”、“藥費”、“活動經費”、“遺屬補助”。“其他”等明細科目。發生以上費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目或“現金”科目，年終本科目無餘額，每兩季度該費用核銷一次。
d、房建工程費科日：此科目核算本單位基本建設支出等執行情況。發生以上費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科日或“現金”科目，待工程完工後，結轉此費用，借記“拔款”科日，貸記本科日。
e 、銀行存款科目：本科目核算本單位收入、支出、結存情況。收到撥款或有收入時，借記本科目，貸記有關科目；支出時，借記有關科目；貸記本科目，餘額在借方， 反映本單位流動資金時有數。
f、現金科目：本科目核算本單位核發職工工資、各種津貼。獎金、差旅費、藥費等。收到現金時，借記本科目， 貸記有關科目；支出時，借記有關科目，貸記本科目，餘額在借方，反映本單位庫存現金數。
g、征稽撥款往來科目：本科目核算上級撥入款數。撥入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，年終時，與各種費用對沖，結轉各項費用，借記本科目，貸記有關科目，餘額在貸方，反映本單位經費結餘額。
h、內部往來科目、其他往來科目：前者反映本單位之間的往來款項，後者反映與外單位之間的往來款項，本科目按其他應收款的項目和債務人設定明細帳。發生應收往來款項時，借記本科目；貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目，借方餘額為尚未結算的應收款項。
j、專用基金科目：本科目核算本單位按規定提取、設定的專門用途的資金的收入、支出、結存情況，包括職工福利基備職工獎勵基金、事業發展基金，使用專用基金時；借記本科目，貸記“銀行存款”科目等有關科目，期 末，本科日貸方餘額為單位專用基金結存數。
k、備用金科目：核算本單位職工出差借款數。借款時，借記本科目、貸記“銀行存款”、“現金”科目，還款時，做相反分錄。
1、住房存款、住房基金是兩個對應會計科口，反映我單 位購房款的銀行實有數。
m、公積金存款、住房公積金是兩個對應會討科目，反映我單位交納公積金實有數。
會計核算的要求
1、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。
2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統一下發的憑證填制，填制時須將所列項目填寫齊全，所要求籤章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊15公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的註明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內，歸檔保管。
3、會計帳簿的設定登記：帳簿設定日記帳、明細分類帳、總分類帳。
（2）、明細分類帳是根據各項費用及規費收入等設定的，各帳戶餘額必須與總帳戶餘額一致。
（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設定帳 戶，按匯總登記總帳。
（4）、記帳程式：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結出帳戶餘額，明細帳與總帳核對並相符。
（5）、記帳規則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結帳工作嚴格按照《會計基礎工作規範》第三節登記會計帳簿的要求辦理。
（6）、會計報表
