總分類核算是指通過總分類賬戶所進行的總括核算。在總分類賬簿中,開設總分類賬戶,依據記賬憑證(分錄記賬憑證或匯總記賬憑證)在總分關賬戶的借方、貸方進行登記並計算餘額,總括地反映每個總分類賬戶所記載的某個方面經濟活動的數量增減變化情況,提供合的價值指標。依據總分總賬戶借方發生額、貸方發生額和餘額,或編制總分類賬戶試算表,控制總分類賬戶所屬二級賬戶或明細賬戶的記錄,以檢查其正確性。
基本介紹
作用,實例分析,定義,區別,設定方法,
作用
要了解明細分類核算的目的在於提供貨幣性信息以外的各種輔助性信息，包括實物量、債權和債務人等。因此，並不是所有總分類核算都需要有明細分類核算加以補充。進行明細分類核算，需要設定明細分類賬戶，要了解哪些總分類賬戶需要設定明細賬戶，明細賬戶的級次如何劃分；明細分類核算的平行登記原則概括起來是“依據相同、方向相同、金額相等”，它實際上起到了一次試算差錯的作用。
實例分析
（1）材料收入的總分類核算。
①對於結算憑證等單據與材料同時到達的採購業務，企業在支付貨款，材料驗收入庫後，應根據結算憑證、發票賬單等確定的材料成本，借記“材料採購”賬戶，根據取得的增值稅專用發票上註明的(不計入材料成本的，下同)稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”(一般納稅企業，下同)賬戶，按照實際支付的款項，貸記“銀行存款”等賬戶。
②企業採用商業匯票結算方式採購材料，開出、承兌商業匯票時，應根據結算憑證、發票賬單確定的材料實際成本，借記“材料採購”賬戶，根據取得的增值稅專用發票上註明的稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”賬戶，按照應支付的全部款項，貸記“應付票據”賬戶。材料驗收入庫時，應根據收料單按計畫成本計價，借記“原材料”賬戶，貸記“材料採購”賬戶。
③採用預付貨款的方式採購材料，根據有關規定預付材料價款時，按照實際預付金額，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；已經預付貨款的材料驗收入庫時，根據發票賬單等所列的價款、稅額等，借記“材料採購”賬戶和“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”賬戶，貸記“預付賬款”賬戶；預付款項不足，補付貨款時，按補付金額，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；退回多付的款項時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預付賬款”賬戶。
⑥對於尚未收到發票賬單等單據而材料已到的業務，應在月末按材料的計畫成本暫估入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應付賬款(暫估應付款)”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業匯票後，按正常程式，貸記“銀行存款”或“應付票據”等賬戶。
⑦企業入庫的自製材料，應按計畫成本計價，借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶；同時，結轉材料成本差異。
⑧購入材料在運輸途中發生的短缺和毀損，應根據造成短缺毀損的原因，分別處理：屬於定額內的合理損耗，應計入材料的實際成本，視同提高入庫材料的單位成本；屬於供貨單位的責任造成的，如果貨款尚未承付，應按短缺的數量和發票的單價計算拒付金額，填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續，然後按實際承付的數量和金額作出相應的賬務處理；如已支付貨款，應向供貨單位索賠，沖減採購成本，借記“其他應收款”賬戶，貸記“材料採購”賬戶；屬於尚待查明原因的途中損耗，應按採購成本，借記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“材料採購”賬戶，查明原因後，再根據不同情況進行相應的賬務處理。其中，經批准計入材料採購成本的超定額損耗，應借記“材料採購”賬戶，貸記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶。
⑩企業接受捐贈的原材料，應按照收入材料的計畫成本，借記“原材料”賬戶，按照增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”賬戶，按照收入材料的實際成本和增值稅額兩者之和，貸記“資本公積”賬戶；同時，按照收入材料的實際成本與計畫成本的差額結轉材料成本差異，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。
（2）材料發出的總分類核算。
①領用和退回的材料。屬於生產和管理部門領用的材料，按計畫成本結轉，借記“生產成本”、“製造費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶；屬於企業在建工程領用的，按計畫成本結轉，借記“在建工程”賬戶，貸記“原材料”賬戶；屬於獨立銷售機構領用的，按計畫成本結轉，借記“產品銷售費用”賬戶，貸記“原材料”賬戶；生產車間退回剩餘的材料，按計畫成本結轉，借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶；月末，結轉生產車間已領未用下月仍需繼續使用的材料，按計畫成本結轉(下月初用紅字沖回)，借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶。月末結轉耗用材料等應分攤的成本差異(實際成本小於計畫成本的差異用紅宇)，借記“生產成本”、“製造費用”、“管理費用”、“產品銷售費用”、“在建工程”等賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶。
②交庫的下腳料。按計畫成本估價入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶。
