明細分類核算是為取得各種資金占用，資金來源，資金運動及其成果的詳細指標，用以對各種計畫完成情況進行具體監督的一種會計核算。核算的原則是：(1)根據所需要提供的指標性質確定各種明細分類帳戶的結構，例如：在設定“原材料”明細分類帳戶時，就應根據所需要取得的有關具體商品的收入、發出和結存的實物數量指標和貨幣金額指標，確定“原材料”明細分類帳戶的結 構。(2) 注意與業務核算結合起來，簡化不必要的核算手續。
基本介紹
- 中文名：明細分類核算
- 外文名：Subsidiary ledger accounting
- 拼音：mingxifenleihesuan
- 類型：jisuan
房地產開發企業材料收發的明細分類核算
企業所有材料的收入、發出數量的核算工作，均由倉庫部門負責。倉庫對於材料收入、發出和結存數量的核算，是在“材料卡片”中進行的。對於經管的每一種材料，均應分別規格，開設“材料卡片”。“材料卡片”除了登記材料的收、發、結存數量外，還可在結存數量欄的右邊加設“結存金額”欄，以便在月末反映各種結存材料的計畫價格成本。
倉庫人員對於各種已經辦理材料收發手續的收料、發料憑證，都要逐一序時在“材料卡片”的收入數量和發出數量欄進行登記，並在登記收、發數量後填入結存數量。
經登記材料卡片後的收料、發料憑證及其所附原始憑證，一般由倉庫人員負責保管，並按期（5天、10天、15天）或在月末填制“材料憑證交接單”，向會計部門辦理憑證交接手續。
在“材料憑證交接單”中，如對材料和低值易耗品的成本差異分別進行核算，也應按照材料科目計算收發料憑證張數和金額。單中退料憑證是指前面所說的退料單。因為在計算倉庫發出材料金額時，應將退料憑證中退料金額，在發料憑證的發料總額中減去，所以應將退料憑證另設一欄列示。
除倉庫部門在“材料卡片”進行材料收發數量核算外，會計部門還要按照材料計畫價格進行金額核算。因此，會計部門對於倉庫交來的材料收發憑證，都要審核憑證中的記錄是否完備，然後進行下列標價工作：
1.根據材料價格目錄在每一收、發料憑證中填入計畫單價；
2.根據每張收、發料憑證所列的數量和單價計算其金額並填入“金額”欄內；
3.分別計算材料科目材料收發憑證的金額合計，並填入“材料收發憑證交接單”的“金額”欄。
由於材料日常收發按照計畫價格核算，材料的數量和金額之間有一定比例關係，根據倉庫“材料卡片”的數量就可計算金額。這樣，會計部門可以取消按材料品名進行數量、金額核算的材料明細分類賬，而代之以按材料科目登記和金額核算的“材料收、發、結存分類匯總表”，並通過該表中各材料科目的月末餘額與倉庫部門按“材料卡片”結存金額算出的各材料科目月末餘額相互核對，來檢查雙方的核算是否正確。
“材料收、發、結存分類匯總表”是用以反映一個月內各倉庫經管的材料的收、發、結存金額，按倉庫別根據倉庫部門交來的“材料憑證交接單”編制。
“材料收、發、結存分類匯總表”本月發出各欄，根據“材料憑證交接單”的“發料憑證金額”欄數字減“退料憑證金額”欄數字後填列。“月末結存”數根據“本月收入合計”加“月初結存”減“本月發出合計”後填列。
為了使“材料收、發、結存分類匯總表”與倉庫“材料卡片”的記錄相互核對，月末應在“材料卡片”中填列結存金額，並按材料科目別加總，算得各材料科目的月末餘額，記入“材料餘額表”。
“材料餘額表”是用以反映各該倉庫經管的各材料科目的月末結存金額。
“材料餘額表”內各材料科目的月末餘額，要和“材料收、發、結存分類匯總表”內各材料科目的月末結存數進行核對，如有不符，應從下列方面加以檢查並作更正：
1.檢查收、發料憑證中所列各種材料的金額的計算是否正確；
2.檢查“材料憑證交接單”中所列各材料科目的餘額的計算是否正確；
3.根據本月份收發料憑證中的收、發數量，檢查“材料卡片”中的月末結存數量、金額的計算和“材料餘額表”中各類材料的月末餘額的計算是否正確。
根據上面說明，可知材料收發按計畫價格計價時的明細分類核算，一般是通過“材料卡片”、“材料餘額表”和“材料收、發、結存分類匯總表”進行。
必須指出，由於企業管理體制、材料供應體制、材料供應組織機構等的不同，各房地產開發企業對材料收發按計畫價格計價時的明細分類核算的程式和方法是不完全相同的。上面所講的只是一種方法，即通常所說“材料餘額核算法”。在實際工作中可根據企業材料供應的特點加以設計。
