利息收入

利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照契約約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

基本介紹

• 中文名：利息收入
• 外文名：interest revenue
• 含義：購買各種債券等有價證券的利息
• 例如：國庫券

會計處理

一、本科目核算企業（金融）確認的利息收入，包括發放的各類貸款（銀團貸款、貿易融資、貼現和轉貼現融出資金、協定透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業等）之間發生資金往來業務、買入返售金融資產等實現的利息收入等。

銀行利率表

二、本科目可按業務類別進行明細核算。

三、資產負債表日，企業應按契約利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。

實際利率與契約利率差異較小的，也可以採用契約利率計算確定利息收入。

四、期末，應將本科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無餘額。

法律依據

利息收入的範圍

“利息收入”，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

利息收入

（摘自《企業所得稅暫行條例》第五條、《企業所得稅暫行條例實施細則》第七條）

利息收入例如存錢

債券投資利息收入的確認

國家計委發行的國家重點建設債券和中國人民銀行批准發行的金融債券應照章納稅。對企業購買財政部發行公債的利息，所得不徵收企業所得稅。（摘自財稅字[1995]81號）

申購資金被凍結期間存款利息的處理

股份公司取得的申購新股成功(中籤)投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，視為股票溢價發行收入處理，不併入公司利潤總額徵收企業所得稅。股份公司取得的申購無效(不中籤)投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，應併入公司的利潤總額，如數額較大，可在5年的期限內平均轉入，依法徵收企業所得稅。股份公司取得的投資者申購新股資金被凍結期間的存款利息，如不能在申購成功和申購無效的投資者之間準確劃分，一律併入公司利潤總額，依法徵收企業所得稅。(摘自財稅字[1997]13號)

鐵路債券的利息所得

依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》及有關規定，納稅人購買國債的利息收入，不計征企業所得稅，但其他債券的利息應當納稅。因此，企業購買鐵路債券的利息所得，應照章繳納企業所得稅。

第十八條 企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照 契約約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

有關數據

2008年4月23日，招商銀行季報以淨利潤增長156.66%的數據亮麗登場，在總計63.19億元的淨利潤當中，利差收入仍然是利潤增長主要來源。不過，對於招商銀行全年的淨利潤增長，保守估計2008年全年淨利潤增長在50%左右，而2009年的增長率將可能降低到31%。這意味著156.66%的淨利潤增長將會是2008年的高點。由於2007年逐月升息，擴大了利差，各季度利潤基本上都環比上升，而2008年大幅加息的機會不大，因此升息的效果在一季度基本上都反映了，之後銀行利息收入部分可能會趨於穩定。招行淨利潤的絕對量不會降很多，只是同比增速降得比較快。申銀萬國證券分析師勵雅敏和姚晨曦統計認為，在招行156.66%的淨利潤增長中，利息收入、稅率變化和撥備計提變化促進了該行淨利潤增長136.58%，其中利息收入占64.81%，撥備計提變化占39.46%。季報顯示，一季度招行的不良貸款為100.23億元，不良率為1.42%。在資產減值準備方面，招行稱由於資產質量的提高，信用成本下降，資產減值的準備大幅減少55.92%，而2007年同期招行僅此一項就撥備10億元。

利息收入

信貸調控

在國家信貸調控的情況下，各銀行的信貸增長規模都受到限制，而根據季報中未經審計的利潤表，一季度招行利息收入為174.78億元，利息支出為56.05億元，淨利息收入達到118.73億，同比增長73.96%。招行出現這一情況有幾個原因，主要因素是加息和信貸緊縮造成的利差擴大，導致了貸款利息收入的大幅度增長，另外，招行在季報中表示，促進淨利潤增長的因素還包括法定稅率整體下降，以及低稅率地區應納稅所得額占比提高，使得招行有效所得稅率降低至23.99%。

在中間業務收入方面，招行的手續費及佣金淨收入繼續保持較快的增長，增幅達102.95%，錄得19.28億元，而一季度的營業收入為137.12億元，中間業務占比15%左右，比照國際銀行業中間業務占比的40%的標準，招行仍然不高。2008年4月23日，招行獲得申銀萬國和平安證券等多家證券機構增持和強烈推薦評級，跟隨A股大市平穩上揚，上漲4.21%，收市報32.42元，成交22.4億元。

中國央行實施2008年第五次升息，但首個交易日股市大漲2.06%，延續了以往的升息變利好的慣例。

剔除掉金融類上市公司和尚未披露半年報的公司，1485家上市公司整體的資產負債率為56.24%，整體流動比率為1.02，整體速動比率為0.65，說明上市公司整體的負債率尚處於偏差水平，償債能力不強，升息帶來的費用增加，會對淨利潤產生一定的負面影響。1485家上市公司中，流動比率大於2的僅有234家，所占比例為15.76%；速動比率大於1的有433家，所占比例為29.16%。可見，上市公司中僅有近三成上市公司具有較強的償債能力，連續升息之後七成公司的償債能力面臨考驗。

從利息支出增加值占淨利潤的比重看，在30%以上的有58家，在100%以上的公司有8家，且2007年半年報均為盈利，能否繼續保持盈利狀態存在較大的不確定性。數源科技、魯北化工的比例則在200%以上，出現虧損的危險性增大。其中，魯北化工已經預計前三季度淨利潤同比將下降50%以上。

若從利息支出增加值占半年報期末貨幣資金餘額和現金等價物期末餘額的比例看，比例超過10%的公司有13家。其中，梅雁水電((600868行情,股吧))的比例高達109.46%，ST吉藥((000545行情,股吧))的比例為66.50%，速動比例均低於0.5，償債能力均很低，對資產質量所產生的負面影響較大。

總體看，儘管連續升息對上市公司整體的償債能力提出了挑戰，但能對業績和資產質量產生較大負面影響的公司僅占上市公司總數的一成左右。

發展現狀

央行宣布自2007年3月18日起上調金融機構人民幣存貸款基準利率，一年期存款和貸款的基準利率均上調0.27個百分點，據已披露年報的上市公司推算，此次加息將影響利潤總額0.54%。

在已公布年報的上市公司中，214家公司披露有長期借款，總額為915.06億元，按照此次一年期貸款基準利率上調0.27個百分點的幅度計算，在假定金額不變的情形下，將增加利息支出2.47億元，占這些公司利潤總額453.63億元的0.54%，增加財務費用2.55%。雖然本次加息的幅度不大，對上市公司的影響有限。不過，本次加息已經是自2004年10月29日以來，央行第五次上調利率，也是自去年以來央行第三次加息，前兩次加息分別為2006年4月28日和8月19日，加息幅度同樣為0.27個百分點。央行的加息將使得高負債率，尤其是長期借款較多的上市公司的利息支出增加，財務費用增多。

一般來說，利率與股市之間有著“槓桿”效應，加息將直接減少股市的資金量，同時，將提高企業的生產成本、抑制企業需求和消費需求，因此，利率上升，股市將下跌。不過，中國在最近幾次加息過程中卻出現了相反的結果。 2006年4月28日，央行上調貸款利率0.27個百分點，存款利率不變。同日，上證指數開盤1403點(低開14點)，收盤於1440點，漲幅1.66%。2006年8月19日，央行上調金融機構存貸款基準利率0.27個百分點。8月21日，周一，上證指數開盤1565.46點(低開33點)，收盤於1601.15點，漲幅0.20%。上證指數重演了低開高走的一幕，開盤2864.26點(低開66.22點)，收盤於3014.44點，漲幅2.87%。

市場人士表示，2007年以來，大盤已經出現了兩次大幅調整，其中加息預期是最重要的因素，如今“靴子落 地”，將有利於證券市場的平穩運行。