基本介紹
- 中文名：應付利息
- 外文名：Interest payable;Accrued Interest Payable
- 定義：指企業按照契約約定應支付的利息
- 包括：吸收存款
賬務處理,案例,
賬務處理
①資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按契約利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。
②契約利率與實際利率差異較小的，也可以採用契約利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
案例
[例]甲股份有限公司於2007年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，總計120 000元，期限為9個月，年利率為8%.根據與銀行簽署的借款協定。該項借款的本金到期後一次歸還；利息分月預提，按季支付。甲股份有限公司的有關會計處理如下：
（1）1月1日借入短期借款時：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
（2）1月末，計提1月份應計利息時：
借：財務費用 800
貸：應付利息 800
本月應計提的利息金額=120000×8%÷12=800（元）
本例中，短期借款利息800元屬於企業的籌資費用，應計入“財務費用”科目。
2月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：
借：應付利息 1600
財務費用 800
貸：銀行存款 2400
本例中，1月至2月已經計提的利息為1 600元，再加上3月分的800元．實際支付利息2 400元。貸記“銀行存款”科目。
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金時：
借：短期借款 l20000
貸：銀行存款 l20000
如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月l目，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：
借：短期借款 l20000
應付利息1600
貸：銀行存款 121600
