帶息應付票據

帶息應付票據是指票面上註明利率的應付票據，當票據到期時，出票人(或指定付款人)除支付票面金額外，還需按票面利率支付利息。所以對於帶息應付票據在期末(月末、季末和年末)通常按應付票據的票面價值和確定的利率計算應付利息，並相應地增加應付票據的賬面價值，並計入財務費用。

基本介紹

• 中文名：帶息應付票據
• 日期：2009年11月1日
• 意義：利率的應付票據
• 目的：便於實際操作

期末利息核算

[例]某企業2009年11月1日購入材料一批，貨款50000元，增值稅8500元，價稅款當日簽發並承兌一張為期3個月面額為58500元的帶息票據結算，年利率6%，材料已驗收入庫。

(1)2009年1月1日持票購料，材料驗收入庫：

借：原材料 50000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 8500

貸：應付票據 　58500

(2)2009年12月31日時，計算兩個月的應付利息585元(58500×6%÷12×2)

借：財務費用 585

貸：應付票據 585

(3)2010年2月1日到期付款：

借：應付票據　 59085

財務費用　 292.50

貸：銀行存款 59377.50

筆者認為此處理欠妥當。對應付票據入賬價值的確定，目前有兩種方法，一種是按票面價值入賬，另一種是按票面價值的現值入賬。如果考慮貨幣時間價值因素對票據面值的影響，應付票據按其現值入賬比較科學合理。但由於應付票據的償付時間較短，利息金額相對來說不大，用現值記賬計算又較繁瑣，為了簡化核算，在會計實務中，一般均按照開出、承兌的應付票據的“票面價值”入賬。以上例來看，年度終了計提的利息調增應付票據的“賬面價值”585元，即年度終了時應付票據的“賬面價值”是59085元，這與應付票據一律按照“票面價值”入賬相違背，且容易混淆應付票據的“票面價值”和“賬面價值”。鑒於此筆者認為：票據利息在計提和支付時均不通過“應付票據”科目，而是通過“應付利息”或“財務費用”科目，對利息進行專門核算更為妥當。仍以上例分析如下：

(1)2009年12月31日，計算兩個月的應付利息585元(58500×6%÷12×2)

借：財務費用　 585

貸：應付利息 　585

(2)2010年2月1日到期付款時：

借：應付票據 58500

應付利息　 585

財務費用 292.50

貸：銀行存款　 59377.50

由此可見，此種處理方法，使應付票據只反映“票面價值”，利息通過“應付利息”和“財務費用”科目核算，嚴格地把應付票據的“票面價值”和“賬面價值”區分開來，在會計實務中，便於實際操作。