基本介紹
- 中文名:流動負債
- 外文名:current liabilities
組成,分類方法,主要特徵,確認方式,計價方法,核算方法,
組成
其典型的組成有:短期銀行借款,例如銀行透支(Bank Overdraft),應付商業本票,應付票據,應付賬款,應付費用,長期借款於一年到期的部分,付給債權人(Creditors)的款項,以資金的觀點,可將其分為兩類,一為非自發性的融資,如應付票據,應付帳款,應付費用,這些都是營運上自然產生的企業付款義務,大多數情況企業針對這類融資是不需額外支付利息,其中應付票據與帳款為供應商的融通,而應付費用如應付薪資,應付租金,應付利息,則是企業對於取得資產或享受服務而產生的未來支付義務;另外一類則為自發性的融資,如銀行借款,應付商業本票,這些都是企業為珠籌措資金而主動取得,其特性為支應短期的資金需求,這類融資是需要支付資金成本(利息)。長期借款將於一年內到期的部分,也應轉列為流動負債。
分類方法
流動負債的來源和性質融資活動形成的流動負債如:短期借款等。
應付金額視經營情況而定的流動負債如:應交所得稅、應付利潤等。
應付金額需要合理估計的流動負債如:預提費用、實行售後服務所產生的產品質量擔保債務等。
主要特徵
1.流動負債的金額一般比較小;
2.流動負債的到期日在一年或一個營業周期以內。
確認方式
1.符合流動負債的定義。
2.有負債的一般特徵:
(1)是過去或現在已經完成的經濟活動所形成的現時債務責任。
(2)必須是能夠用貨幣確切地計量或合理地估計的債務責任。
(3)是必須在未來用資產或勞務來償付的確實存在的債務。
(4)一般應有確切的債權人和償付日期,或者債權人和償付日期可以合理地估計確定。
3.具有流動負債的主要特徵。
計價方法
2.中國現行制度規定各項流動負債應按實際發生額入賬。
核算方法
1.簽發應付票據
流動負債
如果企業簽發的是帶息商業匯票,應於中期期末或年度終了,計提應付利息,借記“財務費用”科目,貸記“應付票據”科目。:
3.應付票據到期
票據到期收到銀行付款通知時,如為不帶息票據,應按票據面額,借記“應付票據”科目,貸記“銀行存款”科目;如為帶息票據,則按票據賬面價值,借記“應付票據”科目,按未計的利息,借記“財務費用”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
如果企業無力支付到期商業承兌匯票票款,則按應付票據的賬面價值,借記“應付票據”科目,貸記“應付賬款”科目;如果企業無力支付到期銀行承兌匯票票款,則在收到銀行轉來的“匯票無款支付轉入逾期貸款戶”的通知等憑證時,借記“應付票據”科目,貸記“短期借款”科目。帶息應付票據到期無力支付,並轉入有關科目後,不再計提利息。
1.應付賬款入賬時間
購買商品或接受勞務的企業,應於商品的所有權已經轉移或接受勞務已經發生時,作為應付賬款的入賬時間。在實際工作中,如果所購商品及發票賬單同時收到,應於商品驗收入庫後確認應付賬款。如果所購商品已收到,但到期末尚未收到發票賬單,應確認一項暫估應付賬款,以便在資產負債表中,反映一項已收到的資產和相應的負債,於下期期初再沖回按暫估數確認的資產和負債。
2.應付賬款入賬金額
通常情況下,應付賬款按實際發生的交易金額入賬。在有現金折扣的情況下,應付賬款入賬金額的確定有兩種方法:總價法和淨價法。採用總價法,應付賬款按不扣除現金折扣的交易金額入賬;採用淨價法,應付賬款按交易金額扣除現金折扣後的淨額入賬。中國會計實務中一般採用總價法。即有現金折扣情況下,企業發生應付賬款時,按實際交易金額,借記有關科目,貸記“應付賬款”科目;在折扣期內付款時,把取得的現金折扣作為一項理財收益,沖減財務費用,按原發生的應付金額,借記“應付賬款”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按取得的現金折扣,貸記“財務費用”科目。如果超過折扣期後付款,則按原發生的應付金額,借記“應付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
(1)8日材料到貨並驗收入庫,款未付
借:原材料50000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8500
貸:應付賬款58500
(2)16日付款
支付金額=58500-50000×2%=57500
借:應付賬款58500
貸:銀行存款57500
財務費用1000
1.預收賬款是指按照契約規定向購貨單位預收的款項。有預收賬款業務的企業,一般應設定“預收賬款”科目進行核算。預收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;預收貨款的銷售實現時,借記“預收賬款”科目,貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。補收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;退回多收的款項時,做相反的會計分錄。預收款項業務較少的企業,也可以不設“預收賬款”科目,將預收的款項記入“應收賬款”科目的貸方。
2.其他應付款是指除應付票據、應付賬款及預收賬款以外的其他應付、暫收款項,包括應付經營租人固定資產和包裝物的租金、存入保證金、職工未領取的工資等。發生其他各種應付、暫收款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記“其他應付款”科目;支付時,借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業借入各種短期借款時,借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目。如果借款利息的支付期限較長(如按季),可以預提利息,預提短期借款利息時,借記“財務費用”科目,貸記“預提費用”科目。償付短期借款利息時,借記“預提費用”、“財務費用”等科目,貸記“銀行存款”科目。歸還短期借款時,借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。
為了加強對職工工資總額的管理,企業應設定“應付工資”科目,核算企業職工計入工資總額的各種工資、獎金、津貼等。不包括在工資總額內的發給職工的款項,如醫藥費、福利補助、退休費等,不在“應付工資”科目核算。一定時期的工資總額應等於“應付工資”科目相應時期的借方發生額的合計數。企業各部門應根據考勤記錄、產量記錄等資料編制“工資單”。財務部門按月匯總“工資單”,編制“工資匯總表”,據以作發放和分配工資的賬務處理。發放工資時,借記“應付工資”科目,貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等),借記“應付工資”科目,貸記“其他應收款”、“應交稅金——應交個人所得稅”等科目。職工在規定期限內未領取的工資交回時,借記“現金”科目,貸記“其他應付款”科目。月份終了,將本月的工資費用進行分配,做賬務處理:按生產、管理人員(包括炊事人員、工會人員)的工資,借記“生產成本”、“製造費用”、“管理費用”科目,按專設銷售機構人員的工資,借記“營業費用”科目,按在建工程人員工資,借記“在建工程”科目,按醫務、福利人員工資,借記“應付福利費”科目,按應發工資總數,貸記“應付工資”科目。