會計報表分析(企業償債能力、營運能力和獲利能力分析)

會計報表分析(Analysis) 是對會計報表所提供的信息資料，進行進一步加工、比較、評價，並對重大事項作出文字說明，以便從靜態中探究動態規律，為決策者決策提供依據。

是以會計報表為根據，對企業償債能力，營運能力和獲利能力所作出的分析。會計報表分析中最基本的指標有：資產負債率、流動比率、速動比率、存貨周轉率、應付賬款周轉率、資金利潤率、成本利潤率和銷售利潤率。

基本介紹

• 中文名：會計報表分析
• 根據：會計報表

作用

1) 評價企業的財務狀況和經營成果，揭示企業在生產經營活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方面和線索。

2) 預測企業未來的報酬和風險，為投資者、債權人、經營者的決策提供科學有效的幫助。

3) 檢查企業預算完成情況，考察經營管理人員的業績，為完善管理的經營機制提供幫助。

會計報表編制和報送是一項嚴肅的工作，應在規定時間內按照會計制度的規定，編報月、季、半年、年度會計報表，並必須達到以下要求：

（1）可理解性。

可理解性是指會計報表提供的財務信息可以為使用者所理解，企業對外提供的會計報表是為廣大閱讀者使用，以提供企業各個時間段的財務信息資料，為投資者、債權人以及潛在的投資者和債權人提供決策所需的經濟信息的，因此，編制的會計報表應清晰易懂。如果提供的會計報表晦澀難懂，不可理解，使用者就不能作出可靠的判斷，所提供的會計報表也毫無用處。當然，對會計報表的這一要求，是建立在會計報表使用者具有一定閱讀會計報表能力的基礎之上的。

（2）真實可靠性。

會計首先是一個信息系統，如實反映企業的經營活動和財務狀況是會計信息系統的基本要求。對外提供的會計報表主要是滿足不同的使用者對信息資料的要求，便於使用者根據所提供的財務信息作出決策。因此，會計報表所提供的數據必須做到真實可靠。如果會計報表所提供的財務信息不真實可靠，反而會由於錯誤的信息，導致報表的使用者對企業財務狀況作出相反的結論，導致其決策失誤。

（3）相關可比性。

相關可比是指會計報表提供的財務信息必須與使用者的決策需要相關聯並具有可比性。如果會計報表提供的信息資料能夠使使用者了解過去、勢必影響及其變化趨勢，並為使用者提供有關的可比信息，則可認為會計報表提供的財務信息相關可比。

（4）全面完整性。

會計報表應當全面反映企業的財務狀況和經營成果，反映企業經營活動的全貌。會計報表只有全面反映企業的財務情況，提供完整的會計信息資料，才能滿足各方面對財務信息資料的需要，為了保證會計報表的全面完整，企業在編制會計報表時，應該按照規定的格式和內容進行填列，凡是國家要求提供的會計報表，必須按照國家規定的要求編報，不得漏編漏報。企業某些重要的會計事項，應當在會計報表附註中加以說明。

（5）編報及時性。

信息的特徵具有時效性。會計報表只有及時編制和報送，才能有利於會計報表的使用者使用。否則，即使最真實可靠完整的會計報表，由於編制、報送不及時，對於報表的使用者來說，也是沒有任何價值的。

內容

償債能力

償債能力包括企業償還到期債務的能力。反應償債能力的指標有以下幾個：

流動比率

流動比率=流動資產/流動負債

一般認為，流動比率若達到2倍時，是最令人滿意的。若流動比率過低，企業可能面臨著到期償還債務的困難。若流動比率過高，這又意味著企業持有較多的不能贏利的閒置流動資產。使用這一指標評價企業流動指標時，應同時結合企業的具體情況。

速動比率

速動比率又稱酸性實驗比例，是指速動資產占流動負債的比率，它反映企業短期內可變現資產償還短期內到期債務的能力。速動比率是對流動比率的補充。計算公式如下：

速動比例=速動資產/流動負債

速動資產是企業在短期內可變現的資產，等於流動資產減去流動速度較慢的存貨的餘額，包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等。一般認為速動比率1：1是合理的，速動比率若大於1，企業短期償債能力強，但獲利能力將下降。速動比率若小於1，企業將需要依賴出售存貨或舉借新債來償還到期債務。

現金比率

現金比率是企業現金同流動負債的比率。這裡說的現金，包括現金和現金等價物。這項比率可顯示企業立即償還到期債務的能力，其計算公式為：

現金比率=現金/流動負債

資產負債率

資產負債率，亦稱負債比率、舉債經營比率，是指負債總額對全部資產總額之比，用來衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式為：

資產負債率=（負債總額/資產總額）X100%

一般認為，資產負債率應保持在50%左右，這說明企業有較好的償債能力，又充分利用了負債經營能力。

營運能力

營運能力分析包括的指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率和全部流動資產周轉率共三個指標。

應收賬款周轉率

這是反映應收賬款周轉速度的指標，有兩種表示方法：

1）應收賬款周轉次數。反映年度內應收賬款平均變現的次數，計算公式為：

應收賬款周轉次數=銷售收入淨額/應收賬款平均餘額

應收賬款平均餘額=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2

2）應收賬款周轉天數。反映年度內應收賬款平均變現一次所需要的天數，計算公式為：

應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數=應收賬款平均餘額X360/銷售收入淨額

存貨周轉率

是反映存貨周轉速度的比率，有兩種表示方法：

1）存貨周轉次數。反映年度記憶體貨平均周轉的次數，計算公式為：

存貨周轉次數=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）/2

2）存貨周轉天數。反應年度存貨平均周轉的一次所需要的天數，計算公式為：

存貨周轉天數=360/存貨周轉次數=平均存貨X360/銷售成本

全部流動資產周轉率

這是反映企業擁有全部流動資產的周轉速度的指標。同樣有兩種表示方法：

1）全部流動資產周轉次數。反映年度內全部流動資產平均周轉的次數，計算公式為：

全部流動資產周轉次數=銷售收入總額/（期初全部流動資產+期末全部流動資產）/2

2）全部流動資產周轉天數。反映年度全部流動資產平均周轉一次所需要的天數，計算公式為：

全部流動資產周轉天數=360/全部流動資產周轉次數=平均全部流動資產X360/銷售收入總額

獲利能力

獲利能力分析包括的指標有資本金利潤率、銷售收入利潤率和成本費用利潤率。

資本金利潤率

是衡量投資者投入企業資本的獲利能力的指標。其計算公式為：

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額X100%

企業資本金利潤率越高，說明企業資本的獲利能力越強。

銷售收入利潤率

是衡量企業銷售收入的收益水平的指標，其計算公式是：

銷售收入利潤率=利潤總額/銷售收入淨額X100%

銷售收入利潤率是反映企業獲利能力的重要指標，這項指標越高，說明企業銷售收入獲取利潤的能力越強。

成本費用利潤率

是反映企業成本費用與利潤的關係的指標。其計算公式為：

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額X100%

成本費用是企業組織生產經營活動所需要花費的代價，利潤總額則是這種代價花費後可以取得的收益。這一指標的比較是很必要的。

相關書籍

第一部分

經營管理者應閱讀的財務報表種類

通過對會計報表的文字和數字部分的詳細介紹，幫助經營管理者與財會人員深入進行溝通，通過提高報表分析能力，及時發現問題，從而防範法律風險。

第二部分

：報表的分析

重點講授資產負債表、利潤表、現金流量表、成本報表的分析，使經營管理者進一步了解企業的財務風險和經營風險。

通過上述內容的講授，不但能使經營管理者具備會計報表分析的知識，就是企業的財會人員學習後，也會進一步提高自己的財務分析水平，從單純的會計核算走向參與經營管理，幫助經營管理者科學地進行預測、決策，增強財務管理在企業經營管理中的作用和地位。

為什麼學習會計報表分析

是防範法律風險的需要

是防範財務風險的需要

是防範經營風險的需要

第一專題 財務會計報表體系

財務會計報告的構成

一、文字部分的檔案

（1） 會計報表附註---會計報表的補充說明

（2） 財務情況說明書---企業內部會計人員對本單位財務情況的說明

（3）註冊會計師的審計報告

二、數字部分---會計報表

（1） 主表

（2） 附表

第二專題 會計報表分析與風險防範

一、資產負債表分析---反映企業財務狀況

（1） 基礎知識

（2） 重點項目分析

（3） 總體分析

二、利潤表分析

（1） 基礎知識

（2） 重點項目分析

（3） 總體分析

三、現金流量表分析---反映企業是否有錢花

（1） 基礎知識

（2） 分析方法

一、財務效益狀況

二、資產運營狀況

三、 償債能力

四、 成本費用報表

（1） 基礎知識

（2） 分析的基本方法

報表體系

我國許多企業在財務會計報告的編制上不規範，主要表現為種類不全，項目不全，用語不規範，不能真實、完整地反映企業的財務情況。針對這種狀況，本專題緊密結合2001年1月1日開始實施的《企業財務會計報告條例》，介紹了財務會計報告的體系，財務會計報告中各種檔案的作用及相互關係，以便閱讀者在閱讀時更有針對性，收到事半功倍的效果。

這部分的具體內容是：

一、財務會計報告的文字部分

（1） 會計報表附註：作用；基本內容；應注意的問題和閱讀的重點內容。

（2） 財務情況說明書：作用；企業存在的問題；正確的編寫方法和基本內容。

（3） 註冊會計師的審計報告：審計報告的類型；分辯的方法；對企業的評價和內容審計報告的關係。

二、財務會計報告的數字部分

（一）主表

1、 資產負責表：作用；閱讀的重點。

2、 利潤表：作用；閱讀的重點

3、 現金流量表：作用；閱讀的重點

4、 三張主表的關係

（二）附表

1、 七項減值準備明細表：作用；主要內容

2、所有者權益增減明細表：作用；主要內容

3、 應交增值稅明細表：作用；主要內容

4、 利潤分配表：作用；主要內容

5、分部報表：作用；主要內容

三、文字部分檔案與會計報表的閱讀順序

分析方法

這個專題介紹主要會計報表的分析方法，主要內容是：

資產負責表的分析

（一）基礎知識

1、資產負責表建立的基礎

2、項目排列原理

3、數字來源；

（二）重點項目分析

重點講授資產負債表的重點分析項目。所謂的重點項目是指那些在會計核算和內部管理上容易發生問題、審計作為重點的項目，介紹這些項目的核算內容、容易發生的管理上的問題和審計風險、怎樣發現。這些項目一般包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收帳款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、短期借款、應付帳款、預收帳款、應付工資、預提費用、應交稅金、實收資本、資本共積、盈餘公積和未分配利潤。

（三）總體分析

總體分析主要是通過資產質量、償還能力和資本保全的分析，進一步了解企業的財務風險和經營風險，對企業作出總體評價。

1、資產質量分析

（1） 不良資產比率：什麼是不良資產；比率的計算

（2） 沉澱資產比率：什麼是沉澱資產；比率的計算

（3）資產損失掛帳率：什麼是資產損失；比率的計算

（4）風險資產比率：什麼是風險資產；比率的計算

2、償債能力分析

（1） 資產負債率：計算；評價；應注意的問題

（2）已獲利息倍數：計算；評價；應注意的問題

（3） 流動比率：計算；評價；應注意的問題

（4） 速動比率：計算；評價；應注意的問題

（5）長期資產適合率：計算；評價；應注意的問題

（6） 經營虧損掛帳比率：計算；評價；應注意的問題

上述指標均有其局限性，因為這些指標均是靜態指標，是利用編表日的數字計算出來的。因此，在實際分析時還應將靜態指標動態化。

3、資本保全分析

（1） 對基本概念的澄清：資本保值增值；資產保值增值

（2） 指標的計算方法

（3） 名義保全與實質保全的分析

利潤表的分析

（一）基礎知識

1、建立的基礎

2、報表結構

3、數字來源

4、2001年新的《企業會計制度》中利潤表的變化

（二）重點項目分析

重點講授利潤表的重點分析項目。首先介紹利潤表中“主營業務利潤”、“營業利潤”、“利潤總額”和“淨利潤”等四個利潤概念的含義，然後介紹利潤表中重點項目的核算內容、容易發生的管理上的問題和審計風險、怎樣發現。這些項目一般包括：主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入、營業外支出和所得稅。

（三）總體分析

總體分析針對盈利企業和虧損企業分別介紹了分析方法。

1、盈利企業

（1） 分析企業的利潤結構是否合理

（2） 考核盈利能力的指標

A、淨資產收益率：計算；評價；應注意的問題

B、總資產報酬率：計算；評價；應注意的問題

C、主營業務利潤率：計算；評價；應注意的問題

D、 成本費用利潤率：計算；評價；應注意的問題

2、虧損企業

（1） 虧損原因分析

（2） 相關指標計算：成本費用占主營業務收入的比重

現金流量表分析

（一）基礎知識

1、 現金流量表建立的基礎：收付實現制

2、 基本概念

（1） 現金

（2） 現金流量

3、現金流量表的結構

（二）分析方法

1、 現金流量結構分析；流入結構分析：流出結構分析

2、 償債能力分析：現金流動負債比率：其它指標

3、 綜合分析

4、 與資產負債表和利潤表的對比分析

成本費用報表分析

（一）基礎知識

1、 成本費用報表的特點

2、 成本費用報表的種類

3、 成本構成：製造業的成本構成；商品流通企業的成本構成；建築施工企業的成本構成

（二）分析的基本方法

1、 因素分析法

2、 可比產品成本降低計畫完成情況的分析

3、 量差與價差的分析

《會計報表分析》詳細目錄：

一、會計報表分析

二、資產負債分析

三、利潤表分析

四、現金流量表分析

五、會計報表綜合分析

報表分析

ISBN：978-7-81082-992-2

主編 張學惠

副主編張永劉玉梅趙紅梅

清華大學出版社

北京交通大學出版社

目錄

第一部分 基礎理論篇

第1章 會計報表分析概述

第2章 會計報表閱讀

第3章 會計報表的結構分析

第4章企業能力分析

第二部分 套用篇

第5章 資產負債表分析

第6章 利潤表分析

第7章 現金流量表分析

第8章 會計報表綜合分析

第9章 Excel表在會計報表分析中的套用

附錄A 參考答案

參考文獻

圖書信息

書 名：如何看懂匯集報表分析

作　者： 李心合，趙華著

出 版 社：中國人民大學出版社

出版時間： 2004-2-1

版　次： 1頁　數： 357I S B N ： 9787300037769

包　裝： 平裝所屬分類： 圖書 >> 管理 >> 會計 >> 財務會計與財務報表

各講內容

第一講 資產負債表的閱讀

1.1 資產負債表的結構

1.2 資產負債表的秘密

1.3 資產及其特點1.4 負債及其特點

1.5 所有者權益的特點

第二講 利潤表及現金流量表的閱讀

2.1 利潤表反映的內容

2.2 利潤表計算利潤的步驟

2.3 現金流量表結構

2.4 會計報表附註的內容

2.5 財務情況說明書的內容第三講財務會計報告分析

3.1 全球最受讚賞公司評價指標

3.2 財務會計報告分析方法

3.3 財務安全分析

3.4 償債能力分析

3.5 公司盈利能力評價

3.6 經營效率分析

第四講 報表之外看企業

4.1財務報告不是全部

4.2會計假設的影響4.3會計方法的影響

4.4會計利潤與現金流量

4.5 帳面價值和市場價值

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內容簡介

本書有三個主要的特點：

一是在體系設計上，遵循“單項分析——局部分析(變現能力、償債能力、獲利能力和成本費用)——分類綜合分析(財務狀況、經營情況和現金流量)——整體綜合分析”的思路展開，以期讓讀者能夠對報表分析有一個多層次的系統把握。實際上，會計報表所體現的經濟內容是很豐富的，僅僅將其歸納為償債能力、盈利能力、資產營運能力和發展能力四個方面是遠遠不夠的，必須從更多的側面來把握報表的經濟意義。

二是在關注會計報表分析指標計算的科學性和合理性的同時，更關注把握會計報表分析指標所體現的經濟意義、使用方法和技巧。實際上，任何財務指標都有一定的局限性，如不注意這些局限性而就指標談指標，仍不能有效地使用財務分析指標。

三是密切結合我國企業會計制度和企業經營發展的現實，關注企業經營和理財過程中存在的現實問題。實際上，企業經營和理財過程中的很多問題最終都是通過會計報表體現出來的，進行會計報表分析的重要目標之一，就是通過報表分析來透視企業經營和理財中存在的問題，並有針對性地提出解決思路。

目錄

第一章 總論

第一節 會計報表分析的意義

第二節 會計報表分析的產生和發展

第三節 會計報表分析的主體及其分析目的

第四節 會計報表分析的內容和原則

第二章 會計報表分析的信息基礎

第一節 會計報表分析所依據的信息結構

第二節 對外會計報表及其結構

第三節上市公司信息披露的形式和內容

第四節 會計報表信息的局限性

第三章 會計報表分析的程式和方法

第一節 財務指標計算和財務指標體系

第二節 財務指標比較的方法及其套用

第三節 財務指標差異分析的方法及其套用

第四章 會計報表分析中的趨勢觀察

第一節 趨勢分析的形式

第二節 比較會計報表

第三節 比較會計報表的觀察方法

第四節 財務比率的期間比較

第五節 趨勢分析圖的運用

第五章 基本會計報表要素及項目的閱讀與分析

第六章 流動資產變現能力和短期償債能力分析

第七章長期償債能力分析

第八章 獲利能力分析

第九章 成本費用分析

第十章 會計報表的分類綜合分析

第十一章 綜合財務分析

第十二章通貨膨脹條件下的會計報表分析

第十三章國際財務報告和跨國公司財務分析

參考書目

圖書信息

書 名: 會計報表分析第2版（高職類）作　者：張遠錄 劉春秀　出版社：機械工業出版社　出版時間： 2011-01-20　ISBN: 9787111186557　開本： 16開　定價: 22.00元

本書配有電子課件

內容簡介

本書以企業會計報表為依據，介紹了企業的資本資產結構、償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力、權益變動、利潤分配等財務指標和成本費用的分析內容、分析方法：在對各報表分析的基礎上，對企業的綜合財務狀況、經營績效和企業風險的評價內容和方法進行了闡述。本書的主要特點是：針對高職高專，以能力培養為宗旨；注重教材前後內容有機聯繫，便於學生理解掌握；內容深入淺出，有利於自學；配有課堂實訓案例，有利於提高學生學習興趣和分析問題的能力。

本書為高職高專財經類專業教材，也可作為管理類專業基礎教材，另外，還可作為企業經營管理人員、財務會計人員以及與企業會計報表分析相關的其他人員學習報表分析的參考資料。

章節目錄

序

第2版前言

第1版前言

第一章　會計報表分析基礎

第一節　會計報表分析的意義、內容和要求

第二節　會計報表分析的前提、依據和原則

第三節　會計報表分析的步驟和應考慮的基本因素

第四節　會計報表分析的基本方法

本章小結

複習思考題與習題

第二章　資產負債表分析

第一節　資本結構分析

第二節　資產結構分析

單元實訓一　企業資本資產結構分析

第三節　短期償債能力分析

第四節　長期償債能力分析

單元實訓二　企業償債能力分析

本章小結

複習思考題與習題

第三章　利潤表分析

第一節　企業盈利結構分析

第二節　企業盈利能力分析

單元實訓一　企業盈利能力分析

第三節　企業營運能力分析

單元實訓二 企業營運能力分析

第四節　企業自身發展能力分析

單元實訓三　企業發展能力分析

本章小結

複習思考題與習題

第四章　所有者權益變動與利潤分配分析

第一節　所有者權益變動表分析

第二節　利潤分配表分析

單元實訓 企業所有者權益變動結構與利潤分配策略分析

本章小結

複習思考題與習題

第五章　現金流量表分析

第一節 企業現金流量質量分析

第二節　企業現金流量趨勢分析

第三節　企業現金流量結構分析

單元實訓一 企業現金流量結構分析

第四節　企業現金流量比率分析

單元實訓二　企業現金流量比率分析

本章小結

複習思考題與習題

……

第六章　成本費用報表分析

第七章　會計報表綜合分析

第八章　會計報表分析報告

附錄

參考文獻

圖書信息

書名:會計報表分析（全國“十五”工商管理培訓系列教材）

圖書編號:2076563

出版社:人民大學

定價:13.0

ISBN:730003793

作者:劉傑

出版日期:2002-01-28

版次:1

開本:16

簡介:

《會計報表分析》是為企業經營管理者的工商管理培訓編寫的，本書從我國企業實際出發，系統地闡述了規範的會計報告體系，會計報表分析的基礎知識、基本方法，主要會計報表的結構、內容和具體分析以及會計報表的綜合分析。

本書緊密結合2001年企業會計制度改革，密切聯繫我國企業會計核算和管理的實際，反映企業會計分析的特點。通過對本書的學習，可以使企業的經營管理者了解會計報表的基本內容和分析的基本方法，能夠對特定企業的會計報表進行全面、系統地分析，比較科學地評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量；能夠發現企業在財務管理、經營管理中存在的問題，正確地分析產生問題的原因，使管理有重點、有針對性、科學化，有效地防範企業的財務風險和經營風險，增強在市場經濟條件下企業抵抗風險的能力。同時，也可以通過對本書的學習，了解會計的一些國際慣例，為我國加入世界貿易組織(WTO)以後的企業財務會計管理服務。

目錄:

第1章 總論

第1節 企業財務會計報告體系

第2節 會計報表分析的基礎知識

第3節 會計報表分析的基本方法

第2章 資產負債表分析

第1節 資產負債表相關知識

第2節 資產負債表重點項目分析

第3節 資產負債表比率分析

第3章 利潤表分析

第1節 利潤表相關知識

第2節 利潤表重點項目分析

第3節 利潤表比較分析

第4節 利潤表比率分析

第4章 現金流量表分析

第1節 現金流量表相關知識

第2節 現金流量表重點項目分析

第3節 現金流量表結構分析

第4節 現金流量表比率分析

第5章 成本、費用報表分析

第1節 成本報表分析

第2節 費用報表分析

第6章 會計報表綜合分析

第1節 綜合分析概述

第2節 標準比率分析與國有資本金效績評價

第3節 綜合係數分析與案例

第4節 杜邦財務比率分析原理

附錄 管理會計

第1節 管理會計的概念與基本方法

第2節 預測決策會計

第3節 規劃控制會計

第4節 責任會計