基本介紹
- 中文名：稅務報表
- 依據：計量單位，以會計核算資料
- 來源：《中華人民共和國稅收徵收管理法
- 起源：20世紀30年代
- 編制要求：、數字真實 內容完整
有關規定,發展歷史,編制要求,內容,相關分析,編制建議,
有關規定
稅務報表的有關規定：
法律對稅務報表的有關規定
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第十六條及其《實施細則》第二十六條規定，納稅人必須按照法律、行政法規規定或稅務機關確定的申報期限辦理納稅申報，按規定報送財務會計報表以及相關納稅資料，是納稅人辦理納稅申報應盡的責任。對不按期辦理納稅申報，報送財務會計報表及相關納稅資料的，可視為納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報，根據《稅收征管法》第三十九條規定予以處罰。
為保證國有資產年度報表和《國有資產產權登記證》的年檢質量，減少差錯，根據廣西壯族自治區國有資產管理局的要求，今年廣西壯族自治區地方稅務局將對全區各級地稅部門的國有資產年度報表和《產權登記證》進行抽查核對、抽查率要達10%以上。同時，各地、市地方稅務局也要對所屬單位進行抽查，抽查比例不得低於10%。並將抽查結果上報區地稅局計會處。
國家稅務總局關於加強財務管理工作的通知
為落實國務院領導提出的2000年為管理年的要求和全國稅務工作會議精神，確保各級財務部門按照建立良好的工作秩序，健全規範的管理制度，用好管好各項資金，發揮服務監督作用的基本目標，做好2000年的財務工作，現通知如下：
一、提高認識，加強領導，做好財務工作；
二、完善機構，充實力量，提高財務人員素質；
三、進一步建立和完善各項財務管理制度；
四、加大財務審計力度；
五、加強基本建設管理；
六、加快財務管理電算化的步伐；
七、全面推行政府採購；
八、開展財務工作研究和探索。
發展歷史
稅務報表的發展歷史：
從時間上可以追溯到20世紀30年代；最為典型的是30年代英國一則判例。1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長 訴溫斯大公”一案，對當事人依據法律達到少繳稅款作了法律上的認可，他說：“任何個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界認同，這是第一次對稅收籌劃作了法律上認可。之後，英國、澳大利亞、美國在以後的稅收判例中經常接引這一原則精神。此後，不少稅務專家和學者對稅收籌劃有關理論的研究不斷向深度和廣度發展。 隨著社會經濟的發展，稅收籌劃日益成為納稅人理財或經營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分，尤其近30多年來，其在許多國家中的發展更是蓬蓬勃勃。正如美國南加州大學W·B·梅格斯博士在《會計學》中談到的那樣：“美國聯邦所得稅變得如此複雜，這使為企業提供詳盡的稅收籌劃成了一種謀生的職業。現在幾乎所有公司都聘用專業的稅務專家，研究企業主要經營決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計畫。” 同時，稅收籌劃的理論研究文章、刊物，書籍也應運而生，新作不斷，這進一步推動了稅收籌劃研究向縱深發展。
《稅收管理國際論壇》，《稅收籌劃國際評論》。這兩本雜誌中有相當多的篇幅講的就是稅收籌劃。
在我國稅收籌劃的短暫的發展歷史看，可以分為三個階段：第一階段，稅收籌劃與偷稅分離階段。第二階段，稅收籌劃與避稅相分離階段。第三階段稅收籌劃系統化階段。這一階段，《中國稅務報》籌劃周刊起到了至關重要的作用。
編制要求
稅務報表的編制要求：
1、數字真實
稅務報告中的各項數據必須真實可靠，如實地反映企業的稅務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計信息質量的基本要求。
2、內容完整
3、計算準確
稅收工作涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制稅務報表必須以核對無誤後的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的數據，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字遊戲或隱瞞謊報。
4、時間要明確
及時性是信息的重要特徵，稅收報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的稅務報告，由於編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。
5、手續完備
稅務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。稅務報表封面上應當註明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、日期，並由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名並蓋章；
內容
稅務報表包括的內容：
納稅申請表
資產負債表
資產負債表也叫財務狀況表，表示企業在一定時期的財務狀況的主要報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程式後，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。
利潤分配表
利潤分配表是反映企業一定期間對實現淨利潤的分配或虧損彌補的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的淨利潤的分配去向。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業實現淨利潤的分配情況或虧損的彌補情況，了解利潤分配的構成，以及年末未分配利潤的數據。
個人所得稅納稅申報表
個人所得納稅申報表是指個人年收入超過十二萬，則須主動向稅務部門報稅，在申報時候需要填寫的相關報表和辦理的相關手續。
相關分析
稅務報表的相關分析：
一、關於註冊稅務師事務所地區分布狀況；
二、關於註冊稅務師行業人員結構；
註冊稅務師行業的特點除要求從業人員具有專業知識外，還需要具備細緻認真的工作作風。
三、關於業務開展及收入情況；
稅務師事務所都是以國家稅務總局頒布的13號、14號令為契機，以14項可做業務作為機構發展的前提，在代理服務項目上，1－10項的代理納稅申報、代理建賬記賬、代理申請減、免、退稅、代理申請增值稅一般納稅人資格認定、代理製作涉稅文書、受聘稅務顧問諮詢，代理稅收籌劃、涉稅培訓業務等占主營業務收入30%，彌補虧損鑑證、企業財產損失稅前扣除鑑證業務約占0.8%，其他涉稅事項占3.7%，大多數事務所都開展了所得稅的彙算清繳鑑證業務，這項業務已經成為事務所的收入的重要來源，占全省註冊稅務師行業收入的59%以上。與去年比較，代理的戶次雖然比去年增加121535戶次，增加164%，但總收入減少471.55萬元，降幅為1.83%；其中，收入減少較多的是所得稅彙算清繳鑑證業務收入，減少1545萬元，減少的原因主要為行業間為了多受理委託戶數，而存在的低價競爭。
四、關於支出總額情況；
在預算和申報稅務報表是一定要核准預算支出的相關款項；這項分析有助於提高稅收方面的準確性和真實性；
編制建議
編制稅務報表的幾點建議：
（一）以國家稅務總局《十一五時期中國註冊稅務師行業發展的指導意見》的規劃為藍圖，加強稅務籌劃，最佳化企業稅務管理，發展涉稅鑑證業務，拓寬稅務中介服務業務範圍，由以勞務服務為主的常年代理逐步轉移到代理賬務、稅收籌劃和涉稅鑑證等智慧型服務上來， 以此帶動稅務代理的繁榮發展。
（二）針對註冊稅務師行業一些代理機構為拉客戶不顧職業道德和執業質量，盲目降低收費標準、提高回扣，不正當競爭的情況，應重視稅務師誠信執業理念的培育， 加強競爭主體的執業質量管理，達到優勝劣汰的目的，促使每一個從業人員都提高業務素質和服務水平，從而提高稅務中介整體的服務水準和質量。
（三）隨著個人所得稅法的頒布實施，個人所得稅的地位將更加突出，高收入行業和高收入人群為減少的涉稅違法行為和不必要的處罰，從維護自身利益出發，也會選擇稅務中介機構為自己辦理個人所得稅申報事宜，從而將帶動稅務代理業務的發展。
