審計溝通是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。
基本介紹
- 中文名：審計溝通
- 內容1：審計計畫階段的溝通
- 內容2：審計實施階段的溝通
- 內容3：審計完成階段的溝通
介紹,內容,必要性,方式,方法,
介紹
審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿於整個審計過程的一項重要工作。在常規審計的各個環節，與被審計單位進行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過溝通，提高了被審計單位整改問題的自覺性，也達到常規審計的效果。
內容
1.審計計畫階段的溝通
(1)接受委託前就被審單位基本情況的了解溝通；
(2)簽訂業務約定書時就各項約定內容的溝通；
(3)編制審計計畫時就評估審計風險資料、客觀環境變化等的溝通。
2.審計實施階段的溝通
(1)審計計畫中確定的需要被審單位協助的工作；
(2)管理當局對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據；
(3)可能導致會計報表發生重大差報風險的會計認定；
(4)已發現的重大錯誤、舞弊或違法行為；
(5)審計工作受到的限制和阻礙。
3.審計完成階段的溝通
(1)有關會計報表的分歧；
(4)可能危及持續經營能力等的重大風險；
(5)審計意見的類型及審計報告的措辭；
(6)擬提出的關於內部控制方面的意見和建議；
(7)與已審會計報表一同披露的其他信息的溝通。
必要性
社會審計人員與被審計單位管理當局、包括企業財會人員之間的溝通是十分重要的。這種溝通至少是為了達到以下目標：
(1)增進彼此了解，明確雙方責任；
(1) 建立良好工作關係，強化必要配合；
(2) 保證執業質量，提高審計效果與效率；
(3) 提供增值服務，有利今後工作。
方式
審計溝通通常包括口頭和書面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如註冊會計師向管理當局詢問有關審計單位的基本情況，或與管理當局就審計中發現的有關問題進行討論等。但對於某些重要事項，註冊會計師常採用書面方式進行溝通，這種書面溝通檔案常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。
方法
明確目的。
明確目的性是做好審計溝通的基本前提。溝通需要進行的準備工作不僅包括了解被審計單位業務環境，營運狀況，還包括了解溝通對象的人格特徵和行為模式等方面。對此，審計人員首先需要明確溝通目的，在審計計畫和現場工作階段，收集證據是主要的，建立關係應作為收集證據的一個輔助性子目標。審計人員不可能事無巨細都要溝通詢問，溝通時要有針對性，注意快捷準確，以點帶面，縮短溝通時間，以便及時投入正常工作。
巧妙提問。
審計溝通除了要圍繞審計目標，精列要點，做到深淺適度外，還要講究提問的巧妙。仔細考慮提問措辭很重要，審計人員要首先認識此次審計的特點，明確審計的重點。同一問題，提問方法不同，其效果亦不一樣，要避免指責性或領導性口吻；採用開放性的問題，引出受訪者的談話；探詢性的問題使受訪者明白我們做了準備工作，並且樂於傾聽；在對舞弊問題的調查中，使用某些令對方惱火的問題，有益於得出真相；同時需要注意，只有充分了解被審計單位業務的細節，才能有效提問。審計人員可準備一個提綱腹稿對提高溝通效能大有裨益。如對某機關的審計中，以前的會計調任檔案股長，按常理，問一下現任會計就可以了，而審計人員則可以以祝賀其高升，則升任檔案股長的原會計便能謙遜地說，除了多掙點股長津貼，一無所有。審計組以此便能一舉查明該機關多發津貼的事實，因此，在審計中提高詢問的質量，講究問話技巧很重要。
選擇環境。
選擇合適的溝通場所，創造良好的?>溝通環境，使受訪者樂意合作是應考慮的重要因素。對於典型的收集事實的溝通，將溝通安排在一個使受訪者感覺舒適的環境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場所進行溝通，將有助於現場了解業務過程；在溝通涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環境將有利於溝通。
考慮人數。
根據溝通的目的不同，選擇進行一對一的討論或是召開座談會等形式的多人互動。溝通時，通常過多的溝通者會給受訪者造成心理上的壓力會阻礙溝通；當然，溝通時萬一其內容出現問題，有一個相對中立的第三者在現場是有益的。如果主要進行沒有威脅性的溝通來了解商業運作的過程，此時多人互動更有利於全面獲取信息。
控制時間。
尊重受訪者的時間，對一項審計中的某次溝通是非常重要的。請記住，每次溝通很可能已經干擾了受訪者的正常工作。因此，對於審計人員需要預先設定一個時間限制，儘量不超過一小時；如果預估溝通會超過一小時，最好分步進行。
適當閒聊。
閒聊適當不適當，取決於溝通的目的和受訪者的性格。溝通開始時最好是非攻擊性的問題，或者是採用尊重的態度，進行非正式的談話，比如昨晚的球賽或者是天氣。另外，儘量避免與受訪者進行私人話題的討論，特別是第一次進行溝通時，應緊扣即將涉及的業務事項，必須避免與受訪者建立某種個人關係，以免影響獨立性。同時，審計人員是監督各項財政法規執行情況的“衛士”，因此更要自覺遵守國家的有關法律。審計中涉及到被審計單位的商業秘密時，對審計無用的，則不宜談及，不能打破砂鍋問到底。
耐心傾聽。
儘管審計人員不能做純粹的傾聽者，但傾聽也很重要，應該少“說”多“聽”，理想的溝通應該有80%的時間是受訪者在談。突出傾聽，創造信任氣氛，取得對方信任，使之願意提供信息，如果缺乏信任，溝通就會像擠牙膏，雙方都會很痛苦。另外，如果缺乏耐心，急於得出結果，可能就會讓受訪者感到不舒適，反而影響溝通的效果。要抓住被調查對象所提供的資料、證言、證據之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，在對方難以自圓其說的情況下，很可能會道出真情原委。
注意語言。
成功的溝通，語言行為傳遞的信息要占50%，不僅要注意說話的內容，還要注意語速、語調和身體語言。作為審計人員，要儘量避免表現驚奇或疑問。要通過身體語言表明真誠，表現出是提供幫助而不是進行責備，將會容易得到溝通合作。溝通語言要有啟發性，這不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。審計組有時會遇到被審計者拒絕提供相關資料的情況，審計組長此時可以就有關條例詢問一下其他審計人員，如此便可以藝術性地講明相關法規，講清責任，利用政策攻心、案例教育等手段，向對方反覆講明政策和法規規定，分析違紀違規行為產生的後果以及應承擔的責任，攻克對方的心理防線，激打被審計對象的思維，使其明白不提供相關資料和說明事實真相，將被追究其責任，使對方放棄僥倖心理，承認事實，接受處理。這種啟發激打性語言，有時可以收到奇效。
暢通渠道。
