項目投資決策審計是一種在某項目投資方案實施之前，對該項目投資的經濟效果結論及其測算過程進行的經濟監督行為。
基本介紹
- 中文名：項目投資決策審計
- 闡述：測算過程進行的經濟監督行為
- 類別：相關辭彙
- 相關：可行性研究報告
項目投資決策審計的內容,項目投資決策審計的基本特徵,項目投資決策審計的工作程式標準,
項目投資決策審計的內容
項目投資決策審計的基本內容可以歸納如下：
1．可行性研究報告的基本條件審計。也就是研究報告、研究過程和研究內容的合法性、合規性審計。具體內容包括，負責進行可行性研究的單位是否具有法定資格，是否按照規定程式完成可行性研究報告的編制、審核工作，有關責任人的簽字、簽章是否完備，是否經有審批資格的部門或人員審批，報告的內容是否完整、全面，要點是否清楚，數據是否與有關資料銜接吻合，編制報告的有關檔案、依據是否齊備，結論是否明白，研究經費是否按規定提取和開支。
2．市場分析和需求預測審計。重點是，在對有關數據、計算方式和計算結論的稽核、驗證基礎上，鑑定報告所考慮的生產能力和銷售收益是否適合有效需求的預測狀態。要注意研究中是否充分估計到各種潛在因素，並對這些因素進行了必要的、科學的敏感性分析。具體內容有：
(1)需求和市場分析的數據是否充足、真實、精確和適用；
(2)產品銷售市場和銷售方向的選擇是否可行，當前市場需求的測算量是否正確，
(3)有效需求的當前結構分析是否準確；
(4)項目建設期和項目壽期內，對前兩項的測算是否科學適用，是否充分合理地考慮到項目對不可預測因素的承受力，
(5)項目在預測期內對市場競爭能力的測算結論是否正確，包括對同行業的生產能力、銷售水平的增量，替代品增加量的測量結論；
(6)生產能力的設計和銷售訂價是否與需求預測的結論相適應，計算是否正確。
統計方法是需求預測和市場分析的主要技術方法。因此，不但要注意對測算過程進行審計，還應注意對統計技術使用上的錯弊進行審計，主要有下述四個方面：
(1)測算中的特徵界定是否準確，是否始終嚴格遵循對不同特徵的區別分析；
(2)統計數據和方法是否適合分析目的；
(3)選擇的參數是否符合分析對象的特徵，
(4)是否考慮到數據和係數的動態性，由計算得到的數據和係數是否有計算錯誤。
3．資源，能源、原捌料的市場採集和運輸方案的技術經濟評價結論審計。包括數據是否充分、可信，採集、供應量的變化預測是否正確，供應方案是否在經濟上合理，成本計算是否真實，等等。重點是審計在成本計算中有無故意縮小支出、假帳真算，真帳假算的情節。
4．資金籌措方案的審計。要審計項目是否具有一定量的自籌資金，資金來源是否合法、合規。主要依靠貸款解決的項目，要從資金的時間價值上審計其還貸能力，還貸後是否具有經濟效益等。引用外資的項目，還應審查其還貸方式是否對我國的整體經濟效益帶來損失，審計項目決策者是否儘可能選用在償還期是比較疲軟的、匯率有下降趨勢的外幣。
5．審計技術費用的估價，建築成本的預算，以及生產總成本的測算是否科學、合理，結論是否正確。
6．適用於新建工程項目的管理制度審計。主要審計內部控制系統設計方案的科學性，可行性。
7．投資效果的經濟評價結論審計。主要是審計經濟結論的正確性，完整性，科學性、規範性和效益性等方面的內容，並要求把這方面的審計結論和對市場分析與需求預測的審計結論結合起來，對此項投資的必要性作出回答。
項目投資決策審計的基本特徵
項目投資決策審計的第一個特徵是目標標準性。第一，審計目標是一系列經濟評價結論，而這些結論本身體現著項目投資者的投資規模標準和期望收益標準。第二，審計人員受託於投資項目所影響的一方或幾方，用有利於被影響者的同種標準干涉投資行為，強制投資者保證他們的利益。這種干涉的實質，是以整體的標準約束局部的標準，以公眾的標準約束部分人的標準。通過審計約束，協調投資者與各方面的利益關係。綜合上述兩點來看，項目投資決策審計是以標準對標準的約束，區別於其它審計以標準對行為或結果的約束。
項目投資決策審計的第二個特徵是理論檢測性。首先，項目投資決策審計不是立足於既成事實之上，對已經實施的行為及其產生的後果，影響國民經濟的程度或正在發生的作用進行反省，而是依靠各種科學手段和預測分析，從理論上對將要採取的行動及其結果的期望狀態進行預見性的評價和邏輯肯定式的公證。其次，審計標準是一系列理論值。投資決策審計的核心內容，是可行性研究報告關於項目的經濟效益結論。審計試圖通過對這些結論進行再評價，來指出可行性研究中存在的錯弊及其這些錯弊產生的原因，確證項目投資是否能獲得滿足社會主義經濟整體最最佳化的經濟效益，確證此項投資的必要程度和項目的風險程度，以及項目承受風險，謀取最大價值的理論可能。那么，審計人員首先要對這些項目目標有一系列明確、清晰、合乎項目實際的完整認識，並將其用科學的歸納方式，從理論上表述為一個審計評價標準系統。對於不同的投資項目很難甚至不可能有統一的評價標準。其三，審計的主要內容是可行性研究報告所論證的全部經濟方面的結論，它們本身也是一系列的理論值。如此看來，項目投資決策審計也就是第三者對某種理論值用理論標準進行檢查判斷。其四，審計本身是把審計技術和項目評價技術綜合作用於審計對象。因此，審計過程是一個理論“性的檢查、測試和分析證明過程，審計結論也只能是一系列：的理論值。
項目投資決策審計的工作程式標準
組織實施項目投資決策審計，應該嚴格而靈活地遵循一定的工作程式標準。因為工作程式標準具有條理化、系統化和規範化的特點，它既能使前人的工作經驗得到揚棄而趨於更科學，又有利於新手迅速掌握而順利開展工作，幫助全體審計人員提高工作效率和質量。本文設計此程式的基本構思是，對項目投資決策審計的實施過程，按審計內容和目標的邏輯聯繫進行分段，並規定出每階段的基本工作步驟、任務和基本質量要求。一般說來，這樣的程式標準適宜用方框圖示法，但鑒於篇幅關係，在此只能簡化為文字表述如下：
(一)準備階段。
準備階段的基本任務是，用較短的時期收集待審項目及其管理系統的背景資料和總體資料，熟悉項目情況，掌握審計工作的重心，提出審計方案並做好審計準備工作。本階段按如下步驟進行：
1．接受任務。審計工作組接受對項目的審計任務，並對審計的對象和目的研究討論，進行消化。要求參予執行此項任務的每一個成員，必須明確審計任務的全部內涵和要求。
2．收集資料。根據不同投資項目的特點和審計需要，索取、調閱或採取其它有效方式，全部或部分收集以下資料。
(1)經有關部門批准的項目建議書；
(2)有關部門與委託單位對建設項目意圖的文字表述材料和委託研究的契約；
(3)可行性研究報告及其他附屬檔案；
(4)與項目研究有關的市場調查資料和資源調查資料；
(5)可行性研究報告推薦方案的設計資料；
(6)可行性研究報告中，經濟評價結論的主要測算報表及其有關資料；
(7)國家、區域、行業經濟發展的規劃、經濟建設方針和與待審投資有關的經濟法規；
(8)國家批准的資源使用報告，國土開發、江河流域和其他與項目投資有關的所有人、財、物的分配使用規劃；
(9)涉及資金籌措的財政、財務資料；
(10)項目所在區域內，對項目研究有影響的主要數據資料；
(11)有關項目評價的國家參數和標準；
(12)有關項目技術經濟方面的規範、定額和標準；
(13)其他與項目研究有關的經濟資料。
資料基本收集完畢後，要對其進行初步鑑定和整理。收集資料要求儘可能地充足、系統、真實、正確、有力，以有利於定量分析。
3．建立目標評價標準系統。建立目標評價標準系統，在項目投資決策審計中是十分重要、又十分麻煩的一環。一方面，對於不同的投資，由於性質各不相同，不能運用相同的標準來評審，因此，每一項具體的審計，都要根據不同的投資項目建立適合的標準系統；另一方面，並不是所有標準都是既定的，除了國家的基準指數和參數，部門和行業的部分標準，指標或定額外，每項審計都需要根據不同投資對象，或參照同類投資的各項指標來類推本對象所適用的標準，或運用恰當的基本原理、原則和科學分析方法，以及綜合專家意見來探尋新的標準。總的說來，應該儘量從國家、行業或地方經濟發展的規劃要求出發，本著效益性、系統性、特殊性、定量化等四個原則來考慮建立目標標準系統。建立的方法從兩方面來考慮，一是向有關部門索取、借用國家、部門或行業指定或制定的經濟技術參數和標準，再一是綜合專家意見和參照同類投資經驗，經過科學分析來確定適用於被審項目的標準和參數等。
4．審計計畫。準備階段要作出實施審計行為的書面計畫。在計畫中，要儘量完整地描述達到既定審計目標的種種行動方案，規定審計人員的分工協作關係和工作目標，以及完成審計任務的主要步驟，提出各審計小組的工作質量標準。審計計畫要求做到全面、明晰、具體、易於理解和執行。
(二)實施階段。
審計工作組經過周密的準備，開始進入審計實施階段。這階段審計的工作中心轉移到具體完成各項審計目標任務方面。也就是指，在肯定了可行性研究報告的合法性和合規性的前提下，對可行性研究過程中有關經擠評價的科學性、正確性、合規性及其結論的效益性進行審計。審計質量的基本要求是系統、全面、科學、準確。
1．審計可行性研究報告的基本條件。通過仔細閱讀可行性研究報告各章節和有關資料的內容，一一對照有關報告編制的檔案和規定要求，對可行性研究報告的合法性、合規性作出肯定的短評。
2．審計可行性研究的前提。這是對建設條件、市場調，查和需求預測結論的審計，主要目的是要核實項目壽期內，現值的流入總量和分年現值流入量的理論值。
3．審計項目管理系統的設計方案。閱讀並分析項目管理的基礎制度流程圖，對照理想的管理模式來分析項日對職能部門、人員分工崗位的權力和職責範圍等設計方案的優缺點，指出不足之處和可能出現的弊端，並提出改進方案的具體意見。
4．審計經濟評價的基礎數據。這是對被推薦的各個技術方案的經濟合理性測算結果進行稽核、檢查。重點在審計資金籌措方案、產品訂價方案、原材料供應方案藕生產規模設計方案的效益性。
5．審計經濟評價結論。在完成上述審計任務後，運用這些數據對經濟評價的結論進行重新計算，重點放在國民經濟評價方面，並用既定的目標標準來衡量和評價這些結論與目標最低要求的差異程度，做出對項目的事前經濟效益審計結論。
除了基本條件和管理方案的審計外，其餘幾方面的審計都可以按下列步驟實施：
(1)認真研讀所審技術方案，把握技術經濟聯繫的關鍵點。這些關鍵點一般反映為，有關技術經濟方面的各種規範、標準和定額等；
(2)鑑別數據、資料的真實性和可用性；
(3)分析、評價數學模型，並區別情況修正或重建模型；
(4)調整、篩選或補充必要的數據和參數；
(5)依據模型重新推演計算過程和結果；
(6)用目標標準比較評價計算結果，並做出定量和定性的審計結論。
(三)終結階段。
審計人員在此階段中，按秩序完成下列工作：
1．系統整理審計資料，覆核審計工作底稿和各種審計記錄，核實審計結論；
2．按審計報告書的內容要求排列有關附屬檔案，以便裝訂和今後查閱；
3．為可行性研究報告簽證，並撰寫審計報告書，向有“關領導和部門報告任務完成情況；
4．清理歸檔或歸還被查資料和檔案；
5．裝訂和歸檔審計報告及附屬檔案，
這一階段的核心任務是，為可行性研究報告簽證，並寫出對審計完成情況及其審計結論和建議的書面報告。撰寫審計報告要求做到；得失評價要依據充分，數字準確；意見和建議要觀點正確，闡述具體，並且易於理解，能夠實施；在文法上要主次分明，重點突出，措詞恰當，邏輯嚴密。
