長期債權投資，是指對在1年內（含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他長期債權的投資。
基本介紹
- 中文名：長期債權投資
- 外文名：Long-term debt investments
- 所屬科目：資產類
- 分類：長期債券投資和其他長期債券投資
簡介,分類,特點,成本,利率,溢價折價,稅法規定,
簡介
長期債權投資是企業購買的各種一年期以上的債券，包括其他企業的債券、金融債券和國債等。債權投資不是為了獲取被投資單位的所有者權益，債權投資只能獲取投資單位的債權，債權投資自投資之日起即成為債務單位的債權人，並按約定的利率收取利息，到期收回本金。
2006年新的會計準則中，將委託貸款、長期債權投資取消。“委託貸款”、“長期債權投資”科目和報表項目均取消,代之以“持有至到期投資”。按攤余成本計量,會計期末需要按照實際利率法調整其賬面價值,調整計入當期財務費用。
分類
長期債權投資，按照投資對象可以分為長期債券投資和其他長期債權投資兩類。
其他長期債權投資，是指長期債權投資中，除長期債券投資以外的長期債權投資。
特點
長期債權投資的主要特點：
1、投資只能按約定的利率收取利息，到期收回本金。
2、債權投資可以轉讓，但在債權債務雙方約定的期限內一般不能要求債務單位提前償還本金。
3、債權投資與其他債權一樣，存在一定的債權風險。
成本
長期債權投資的成本。
長期債權投資的成本按債權面值計價。
利率
（1）票面利率，是指所投資債權票面上所載明的利率。
（2）市場利率，是指根據資本市場的供求關係，和放貸風險及有關政策客觀上形成的一種利率。
溢價折價
溢價和折價，是指購買長期債券，其買價不是按債券面值，而是按高於或低於債券面值的價格買入，形成的大於或小於債券面值的差價。
1、投資時：
①按其面值 ， 借：持有至到期投資——（類別和品種）——成本
②按其包含的未領利息 ，借：應收利息
③按投資額與上兩項之差，借（或貸）：持有至到期投資—（類別和品種）—利息調整
④按實際支付的投資額， 貸：銀行存款
2、資產負債表日，投資為分期付息一次還本的：
①按票面計算應收利息， 借：應收利息
②按賬面餘額或攤余成
本與實際利率計算確定
的利息收入， 貸：投資收益
③按①、②項之差額， 借（或貸）：持有至到期投資—（類別和品種）—利息調整 調
3、資產負債表日，投資為一次還本付息的：
②按賬面餘額或攤余成
本和實際利率計算確定的利
息收入， 貸：投資收益
③按其差額， 借（或貸）：持有至到期投資—（類別和品種）—利息調整
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備—（類別和品種）
（5）轉讓或兌現長期債權投資：
①按實際收到的價款， 借：銀行存款
②按其賬面餘額， 貸：持有至到期投資—（類別和品種）—成本
持有至到期投資—（類別和品種）—應計利息
持有至到期投資—（類別和品種）—利息調整
③按其差額， 貸（或借）：投資收益
已計提減值準備的，還應同時結轉其減值準備。
稅法規定
長期債權投資按照投資對象可以分為長期債券投資和其他長期債權投資兩類。長期債券投資是指企業購入1年內不能變現或不準備變現的債券投資；其他長期債權投資是指長期債權投資以外的債權投資，如企業將多餘資金委託銀行放款而形成的債權性質的投資。
長期債權投資又分一次到期還本付息和分期付息到期還本兩種典型形式。其他還有分期還本付息等等。分期付息的長期債權投資，如果付息期在同一納稅年度，由於企業所得稅是按年徵稅，根據權責發生制的基本原則，如果付息期是跨年度的，原則上每一納稅年度末應按權責發生制預提利息收入，計入應納稅所得，同時調整增加長期債權投資成本；實際付息時再調減成本。基本原理與到期一次還本付息的長期債權投資和長期債權投資的權益法相同。但由於稅法沒有明確規定，根據權責發生制去推論，實際操作起來非常麻煩，為簡化計，目前企業可以仍然按照會計制度規定處理。
（一）長期債券投資初始成本的確定
在取得時，應按取得時的實際成本，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，可以直接計入當期損益，不計入其成本；如果金額較大，則應在債券存續期內，於計提利息、攤銷溢折價時平均攤銷，計入損益。
通過債務重組和非貨幣性交易等方式取得的長期債權投資，其初始投資成本的確定，將在後面部分進行介紹。
（二）長期債權投資的利息的確認
1．長期債券溢折價的確定和攤銷。
其中，“債券初始投資成本”是指企業購入長期債券時，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的債券利息後的餘額；“相關費用”是指構成債券初始投資成本的費用；“應收利息”是指構成債券初始投資成本的債券利息，即實際支付價款中包含的尚未到付息期的債券利息。
直線法是將長期債券溢折價按債券的還款期限（或付息期數）平均分攤，每期攤銷額相等。
