為切實加強房地產稅收一體化管理，嚴格執行土地、房屋產權轉移審批手續“先稅後證”政策，依據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第12條、《契稅暫行條例》第11、12條《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》及國家稅務總局、財政部、國土資源部、建設部《關於進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發[2005] 82號、89號、111號、[2008]14號）等有關檔案精神，現將土地、房屋權屬轉移審批手續“先稅（金）後證”有關事項通知如下
基本介紹
- 中文名：潢川縣人民政府關於進一步加強土地稅收徵收管理工作的實施意見
- 頒布單位：潢川縣人民政府
- 內容條數：7條
- 依據：《契稅暫行條例》等
基本信息,詳細內容,
基本信息
潢川縣人民政府
關於進一步加強土地稅收徵收管理工作的
實 施 意 見
各鄉鎮人民政府、街道辦事處、縣直有關部門：
詳細內容
一、土地徵稅範圍
凡征占用土地從事非農業建設及土地出讓、轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋的出售、贈與、交換，都將涉及耕地占用稅、契稅、營業稅、城建稅、個人（企業）所得稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加、土地出讓金等不同環節的稅金繳納，納稅（當事）人必須在法定期限內主動申報繳納，逾期將依法按日按應繳稅額加征萬分之五滯納金。
二、稅金繳納環節與主體：
①凡征占用土地承受者將依法交納耕地占用稅，按占地面積和土地不同類型標準徵收稅款，在取得建設用地批准書之前，由地稅部門負責徵收。
②凡從事房屋建造施工者，將依法由施工企業繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人或企業所得稅、資源稅、印花稅等。以工程建造總價款，按法定稅率計徵稅款，在法定期限內申報納稅，依法由地稅部門負責徵收。
③凡涉及房屋銷售轉讓的，將依法由房地產開發業主（賣方）繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人或企業所得稅、土地增值稅等。以實際銷售金額或房地產評估交易價格為依據，在銷售契約簽定10日內申報納稅，依法由地稅部門負責徵收。
④凡涉及房地產承受方（買方）（包括土地出讓、轉讓）應依法繳納契稅，以銷售契約成交總價款或房地產評估交易價格為依據，在契約簽定10日內申報納稅，由地稅部門負責徵收。
⑤凡轉移或改變土地審批用途（如用原審批的集體土地從事開發房地產等建設項目），必須重新辦理土地審批手續，並依法交納土地出讓金等相關費金，由財政部門負責徵收。
三、業務操作程式
（一）凡前往國土管理部門辦理征占用土地審批手續，土地出、轉讓過戶手續的，除提供用地申請報告、建設項目批准檔案、建設用地規劃許可證以及資信證明、原有土地審批手續（土地使用證）、土地出（轉）讓契約等必要資料批件外，還必須一次性提供完整相關稅金繳納（完稅）憑證或縣級地稅機關簽批的減免憑證（由國土部門留存備查）。凡不提供上述資料及相關稅金完稅（減免）憑證及縣級地稅徵收機關簽章的，國土管理部門有權依法不予辦理髮放批准文書及相關證件。
(二)凡前往房管部門辦理房屋產權轉讓登記手續（均符合國土、房管預審過戶或轉讓條件的），除提供必要的房屋轉讓契約、房產證（二手房）、資信證明等相關資料外，還必須提供國土管理部門土地審批手續、土地出讓金交納票據、土地出（轉）讓契約及相關稅金繳納（完稅）憑證或縣級財稅徵收機關簽批的減免憑證（由房管部門留存備查）。凡不提供相關審批手續及完整相關稅金完稅（金）（減免）憑證及縣級地稅徵收機關簽章的，房管部門有權依法不予辦理房屋轉讓登記手續和頒發相關證件。
(三)凡辦理房地產轉移過戶登記手續未能提供相關完稅（金）（減免）憑證和簽章等手續而相關業務承辦人員未按稅收前置“先稅後證”規定程式擅自受理承辦了相關房地產批件或證書的，或未依法及時提供房地產相關涉稅信息及資料的，均視同協助納稅（當事）人逃避繳納稅金行為，除依法追繳應繳未繳稅款外，依照相關法律規定追究相關責任單位（人）法律和行政責任。
(四)凡涉及從事房地產建設施工或房屋銷售單位，應積極主動在規定的期限內申報應納稅款，國土、房管部門可在地稅徵收機關授權委託前提下代征相關耕地占用稅、契稅等稅收。
(五)根據新規定，下列土地過戶情形，由申請人先到縣地稅局辦理完稅手續，再到縣國土局辦理過戶手續。1．出讓、劃撥土地；2．協定轉讓（包括銷售、抵債、交換等）或拍賣、變賣土地;3．因超容積率、改變土地屬性（土地用途、使用年限等），需要收取或補繳出讓金的；4．無償贈與土地；5．資產管理公司或被撤銷金融機構承接、處置資產；6．投資入股、分配或獎勵資產；7．改制重組（包括公司制改造）、合併、分立、破產清算、企業出售、劃轉資產、整體產權交易或置換、股權轉讓且涉及到資產交易的；8.以法院判決（或裁定）、行政仲裁、行政確權或賠償方式過戶的。
（六）司法公證處對不能提供房產、地產交易發票以及對不能提供對未取得《契稅完稅證》、《耕地占用稅完稅證》或免稅憑證的，司法局公證處不得進行房地產交易公證。
四、加強部門協作，建立信息溝通交流制度
縣國土資源、規劃、建設、房管中心、財政、司法公證、地稅等部門要認真貫徹執行國家土地稅收和土地管理的法律、法規和政策規定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯合辦公、聯席會議等多種形式溝通情況和信息。
縣國土資源、規劃、建設等部門要根據縣地稅局的工作需要，按月(季)提供土地規劃、地籍情況和相關地價資料受土地使用權交易信息，包括土地使用權的單位(個人)名稱、土地座落位置、權屬狀況、價格、用途、面積等，以便縣地稅局掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。
地稅局要充分利用各部門提供的資料進行稅源統計、核查、分析，及時建立健全稅源信息資料庫，並根據變化情況及時更新。要將獲取的房地產權屬轉移信息互相傳遞，通過信息比對查找漏徵稅源，分析征管中存在的問題。進一步理順各部門之間信息共享方式，協作配合方法，規範土地稅收征管辦法，提高征管質量和效率，確保應收盡收。
縣地稅局在征管過程中，如發現納稅人沒有辦理土地手續或未進行土地登記的，應及時將有關信息告知國土資源局，以便國土資源局加強土地管理。對各單位提供的資料，縣地稅局只能用於徵稅，並有責任予以保密。
五、嚴格執行“先稅後證”制度，依法徵收土地稅收
縣國土資源局在辦理土地使用權用地手續時，應嚴格按照國家規定的先繳納稅款，後辦理產權證書(簡稱“先稅後證”)的制度辦理有關手續。土地使用權受讓人、轉讓人應持納稅基礎資料先申報繳納耕地占用稅、契稅、營業稅及附加、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等，然後持完稅證(或減免稅證明)到縣國土資源局辦理土地使用權證，待辦理完土地登記後，縣國土資源局應將完稅（或減免稅）憑證一聯與權屬登記資料一併歸檔備查；對於不能出具稅收完稅(減免稅)憑證手續的，縣國土資源局不得下發用地批准書或辦理土地權屬登記發證，並將情況及時通報縣地稅局，共同把好土地稅收的納稅環節。
六、簡化辦稅程式，方便納稅人
縣國土資源局、地稅局要採取有效措施，簡化辦稅程式，加強人員培訓，最佳化納稅服務，改善征管條件，方便納稅人繳納有關土地稅收。按照稅收一體化的要求，制定徵稅、辦證傳遞程式，可以在縣國土資源局辦證大廳設立稅收申報視窗，實行聯合辦公。縣地稅局負責契稅、耕地占用稅、營業稅及附加、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等稅收的解釋、納稅申報等相關事宜。
七、嚴格征管督查，確保應收盡收
縣政府成立由法制辦、司法局、財政、地稅、國土資源、建設、規劃、監察、審計、人民銀行等部門組成的土地稅收整頓清理小組，定期對“先稅後證”制度的履行情況進行檢查，確保各項政策落實到位。集中重點對2009年以來土地徵用、土地使用權出讓、轉讓、置換土地等情況形成的土地稅收進行全面清理。對欠繳稅款的，將限期追繳入庫並加罰滯納金；對拒不繳納的，依法採取稅收強制執行措施；構成犯罪的，移交司法機關處理。
