2016年12月6日，教育部以教財〔2016〕11號印發《關於加強直屬高校建設工程管理審計的意見》。該《意見》分深化對建設工程管理審計的認識、實行建設工程管理審計全覆蓋、建立建設工程投資評審制度、突出建設工程管理審計重點、完善建設工程管理審計結果運用機制、規範建設工程管理審計組織實施6部分。
基本介紹
- 中文名：教育部關於加強直屬高校建設工程管理審計的意見
- 印發機關：教育部
- 文號：教財〔2016〕11號
- 印發時間：2016年12月6日
意見,解讀,
意見
教育部關於加強直屬高校建設工程管理審計的意見
教財〔2016〕11號
部屬各高等學校：
根據《教育系統內部審計工作規定》《教育部直屬高校基本建設管理辦法》和《教育部關於加強直屬高校內部審計工作的意見》，為進一步加強直屬高校建設工程管理審計工作，現提出如下意見：
一、深化對建設工程管理審計的認識。建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。實踐證明，建設工程管理審計在合理控制建設投資、完善建設工程管理、促進廉政建設方面發揮著重要作用。新形勢下，建設工程管理審計應在現有基礎上，更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環節，創新審計機制，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。
二、實行建設工程管理審計全覆蓋。學校各類資金來源的新建、改擴建及修繕工程均應納入審計範圍。建設工程的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段的業務和管理活動均應納入審計範圍。學校要結合實際情況，充分考慮審計資源狀況，科學規劃，統籌安排，有重點、有步驟、有深度、有成效地推進建設工程管理審計全覆蓋。
三、建立建設工程投資評審制度。建設工程投資評審是指在建設工程開工前對建設標準、投資計畫、設計概算等進行評審。目的是在確保建設工程質量和功能需求的前提下，加強造價管理，以投資計畫控制設計概算，以設計概算控制施工預算。學校應成立建設工程投資評審小組，負責投資評審工作。學校建設項目的功能需求、建設標準、投資計畫等在按程式報批立項前須報投資評審小組評審。建設項目的設計應在投資計畫限額內進行，設計概算須報投資評審小組審定。學校應安排內部審計部門參加建設項目決策、設計階段有關研討、論證會議，建設項目的項目建議書、可行性研究報告、初步設計及概算上報前應徵求內部審計部門意見。
四、突出建設工程管理審計重點。在建設工程管理審計中，要突出內部控制審計、造價審計、招標審計、付款審計等重點。內部控制審計是定期對建設工程內部控制的設計與執行情況進行審計，主要包括建設工程歸口管理情況、管理崗位設定與職責情況、建設工程各階段履行基本程式、執行有關政策等業務管理情況、預算和付款控制等財務管理情況。造價審計是對建設工程各階段工程造價進行審計，主要包括投資估算、設計概算、招標控制價、洽商變更估價、竣工結算的審計等。招標審計是對建設工程各類招標檔案、經濟契約等進行審計，主要包括設計、施工、專業工程及暫估項目、監理等招標檔案和契約。付款審計是依照契約和項目進展對建設工程用款撥付進行審計。學校可根據實際情況確定和調整各階段送審起點金額，對送審起點金額以下的項目可進行抽審。
五、完善建設工程管理審計結果運用機制。建立健全學校內部審計部門與學校組織、人事、紀檢監察部門的工作協調機制，把審計監督與黨管幹部、紀律檢查、追責問責結合起來。學校內部審計部門對於建設工程管理審計中發現的內部控制缺陷，應及時出具審計意見書，督促有關部門進行整改；對於發現的違紀違法問題線索，應及時移送紀檢監察部門核實查處；對於發現的典型性、普遍性問題，應及時提出審計建議，提交有關部門研究解決。學校有關部門要按照審計意見和建議，認真落實整改，對整改不力、屢審屢犯、造成損失的，要嚴格追責問責。建設工程管理審計結果應按照有關規定在一定範圍內公示。
六、規範建設工程管理審計組織實施。建設工程管理審計由學校內部審計部門組織實施，也可由內部審計部門委託具有相應資質的中介機構實施。委託中介機構應當按照國家有關規定辦理，委託費用按照規定列入工程建設成本。內部審計部門應加強對中介機構的管理和監督。
各高校要高度重視建設工程管理審計工作，要按照本意見要求，制定或修訂學校建設工程管理審計具體辦法，並於2017年5月底前報我部備案。我部將對各高校落實意見情況進行檢查。
教育部
2016年12月6日
解讀
2016年12月6日，教育部印發《教育部關於加強直屬高校建設工程管理審計的意見》（以下簡稱《意見》）。教育部有關負責人就相關問題回答了記者提問。
問：請介紹一下此次《意見》出台的背景和意義。
答：高校建設工程項目建設周期長、投入資金大、涉及環節多、專業技術強，既是高校重要的經濟業務，也是易滋生腐敗地帶和高風險領域。當前，很多高校還處於建設發展期，建設資金壓力較大，亟待提高資源績效，因此，進一步加強建設工程管理十分緊迫和必要。實踐證明，建設工程審計在合理控制建設投資、完善建設工程管理、促進廉政建設方面發揮著重要作用。各高校建設工程審計存在著審計介入滯後、審計工作被動、審計定位不清、審計職能越位等問題，審計的預防和監督功能尚未充分發揮。
為了指導高校進一步加強建設工程審計工作，我部印發了這份《意見》，引入管理審計理念，從深化認識、實現審計全覆蓋、建立投資評審制度、突出審計重點、完善審計結果運用機制、規範審計組織實施等六個方面，對建設工程管理審計提出了具體要求，指導高校更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環節，創新審計機制，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。
問：《意見》提出實行建設工程管理審計全覆蓋，是基於什麼樣的考慮？
答：2014年，《國務院關於加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）提出，對公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況實現審計全覆蓋。2015年，審計署出台了《關於實行審計全覆蓋的實施意見》，進一步明確審計全覆蓋的原則、要求、方法等。為落實國家有關要求，《意見》提出高校建設工程管理審計要實現兩個全覆蓋，一是項目類型全覆蓋，即高校各類資金來源的新建、改擴建及修繕工程均應納入審計範圍。二是項目過程全覆蓋，即建設工程的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段的業務和管理活動均應納入審計範圍。
考慮到高校審計資源狀況，為保證審計成效，《意見》提出，各高校要結合實際情況，有重點、有步驟、有深度、有成效地推進建設工程管理審計監督全覆蓋。各高校應科學規劃，統籌安排，突出重點，講究實效，制定切實可行的時間表，積極穩妥推進，逐步實現審計全覆蓋目標。
問：建設工程投資評審制度是什麼？直屬高校應如何開展建設工程投資評審？
答：實踐證明，投資立項階段的造價控制對最終工程款的影響率接近90%。為有效控制工程造價，避免出現超概算、不能及時辦理竣工決算等問題，《意見》提出要建立建設工程投資評審制度。建設工程投資評審是指在建設工程開工前對建設標準、投資計畫、設計概算等進行評審。目的是在確保建設工程質量和功能需求的前提下，加強造價管理，以投資計畫控制設計概算，以設計概算控制施工預算。
各高校應結合實際，儘快建立建設工程投資評審制度，重點注意以下幾點：一要加強組織領導，成立由校領導擔任組長的建設工程投資評審小組負責投資評審工作，投資評審小組下設辦公室作為日常辦事機構。二要切實落實“以投資計畫控制設計概算，以設計概算控制施工預算”規定。高校建設工程項目的功能需求、建設標準、投資計畫等在按程式報批立項前須報投資評審小組評審。在評審過程中，相關部門應對有關問題充分研究討論，達成共識。建設項目的設計應在投資計畫限額內進行，設計概算須報投資評審小組審定。三要完善基礎性工作。高校應注重積累不同類型建設工程的材料成本、設計費用、建設周期等基礎性資料和數據，建立並及時更新資料資料庫，為投資評審結果的科學性、合理性奠定基礎。
問：建設工程管理審計中如何突出內部控制審計？
答：內部控制審計是定期對建設工程內部控制的設計與執行情況進行審計，是建設工程管理審計的核心內容，是發揮審計免疫系統作用的有力抓手。切實運用內部控制審計結果，能夠有效防範屢審屢犯問題，從根本上提高建設工程管理能力，防範工程建設風險。
在內部控制審計中，要突出重點，內部控制審計要根據具體建設工程特點，重點關注建設工程管理的重要階段和重要環節，包括建設工程歸口管理情況、管理崗位設定與職責情況、建設工程各階段履行基本程式、執行有關政策等業務管理情況、預算和付款控制等財務管理情況等。同時，要遵循適應性原則，內部控制審計覆蓋面和關注重點不能一成不變，要根據有關規定和高校的實際情況，並隨著高校建設工程內部控制水平的調整和管理要求的變化，相應做出調整和變化。各高校內部審計部門應定期開展內部控制審計，排查內部控制缺陷，及時出具審計報告，督促有關部門進行整改。
問：審計結果運用對發揮審計效用至關重要，《意見》在這方面有哪些要求？
答：《意見》對建設工程管理審計結果運用提出了四個方面的具體要求。一是在工作機制方面，要求高校建立健全高校內部審計部門與高校組織、人事、紀檢監察部門的工作協調機制，把審計監督與黨管幹部、紀律檢查、追責問責結合起來。二是在督促整改方面，要求高校內部審計部門對於建設工程管理審計中發現的問題，應及時出具審計意見書，督促有關部門進行整改；對於發現的典型性、普遍性問題，應及時提出審計建議，提交有關部門研究解決。三是在責任追究方面，要求高校有關部門按照審計意見和建議，認真落實整改，對整改不力、屢審屢犯、造成損失的，要嚴格追責問責。對於發現的違紀違法問題線索，應及時移送紀檢監察部門核實查處。四是在審計公開方面，要求高校建設工程管理審計結果應按照有關規定在一定範圍內公示。
問：在建設工程管理中，高校內部審計部門應當如何定位？
答： 為更好適應建設工程管理的新形勢和新要求，高校內部審計部門要突出內部控制審計、造價審計、招標審計、付款審計等重點。一要有為不越位。內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價業務活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。根據職能定位，在建設工程管理審計中，高校內部審計部門要理清職能定位，立足於確認和評價，確保審計的獨立性和客觀性，不能既當運動員、又當裁判員，做到有所為有所不為。二要監督不缺位。高校內部審計部門要充分發揮審計職能作用，提前介入、及時糾偏、主動作為，從事後監督轉向全過程監管，從關注重點轉向審計全覆蓋，切實念好建設工程管理的“緊箍咒”，當好資金資產資源守護者。三要履職不錯位。高校內部審計部門要堅守審計監督本職，摸清真實情況、揭示風險隱患、反映突出問題和體制機制性障礙，並推動及時有效解決，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。
問：如何確保《意見》一系列舉措能落地見效？
答：為了確保一系列舉措能落地見效，《意見》要求各高校要高度重視建設工程管理審計工作，要按照本意見要求，制定或修訂高校建設工程管理審計具體辦法，並於2017年5月底前報教育部備案。下一步，財務司將對各高校落實意見情況進行檢查，確保相關政策真正落實到位、發揮作用。
