彌補虧損是我國國營企業發生虧損時，由國家預算或上級部門撥款彌補的部分。國營企業的計畫虧損由國家在當月一次或分次撥款彌補;超計畫虧損以及經營性虧損，須由企業及其主管部門說明原因，提出改進措施，按照規定程式報經批准後由國家彌補。彌補虧損在“利潤分配”帳戶核算。月份終了，企業按規定計算出當月應由預算彌補的虧損，借 (增) 記“應彌補虧損”科目，貸(減) 記“利潤分配”科目。
基本介紹
- 中文名：彌補虧損
- 外文名：Net Operating Loss
- 根據：企業所得稅法
- 概述：辦理指引可與主管稅務機關聯繫
簡介,彌補虧損期限,計算方法,如何辦理,
簡介
英文名：Net Operating Loss
根據我國稅法有關規定，企業每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不徵收企業所得稅；當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不徵稅收入、免稅收入以及各項扣除後作為應納稅所得額計征企業所得稅。
彌補虧損期限
根據中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則第二十八條規定： 條例（中華人民共和國企業所得稅法實施條例）第十一條規定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發生虧損，準予用以後年度的應納稅所得彌補，1年彌補不足的， 可以逐年連續彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。當納稅年度內企業取得的收入可以彌補前五年的虧損總額，無論前五年是否全部發生虧損，本年度的收入只能彌補此前五年內發生的虧損額，例如，某企業在2000年取得了收入200萬元，但1994年發生了虧損20萬元，1995年虧損10萬元，1996年盈利1萬元，1997、98、99年共虧損45萬元，則2000年的收入可彌補1995、96、97、98、99這五年發生的且沒有被其他年度彌補的虧損額，即使1996年盈利彌補年限不得順延。
計算方法
1998年 | 1999年 | 2000年 | 2001年 | 2002年 | 2003年 | 2004年 |
-150 | 20 | -130 | 30 | 20 | 50 | 200 |
虧損可以在以後五個年度進行彌補，五年後不足彌補的部分不得繼續扣減
所以 98年的虧損在99-03年度彌補
00年的虧損在01-05年度彌補
依照上述計算，98年的150萬虧損 經過99年的20萬+01年的30萬+02年的20萬+03年50萬總共120萬 小於150萬 所以99-03年度都不要繳納所得稅
而因為99-03年度的盈利已經全部用於彌補98年虧損，所以00年的虧損從04-05兩年中彌補 故04年的200萬彌補00年的130萬後還剩70萬作為04年的納稅所的額
所以 04年應納所的稅為：70*25%=17.5萬元
如何辦理
《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 從2004年7月1日後，已取消虧損確認和彌補的審批手續，納稅人在年度企業所得稅彙算清繳時當年有虧損或彌補虧損的，需報送下列資料到主管地稅局備案：
1、企業所得稅年度納稅申報表附表四《稅前彌補虧損明細表》；
2、《企業年度虧損或稅前彌補虧損申報表》；
3、屬於彌補虧損的另報送《彌補虧損台帳》複印件。
具體辦理指引，可與主管稅務機關聯繫了解。
