基本介紹
- 中文名：出口稅
- 外文名：Export Duty/Export Tax
- 類別：稅收
- 對象：出口商品
發展,關稅,條例,關稅調整,
發展
徵收出口關稅在17、18世紀時曾是歐洲各國的重要財政來源。19世紀資本主義迅速發展後，各國認識到徵收出口關稅不利於該國的生產和經濟發展。因為出口關稅增加了出口貨物的成本，會提高該國產品在國外的售價，從而降低了同外國產品的市場競爭能力，影響了該國產品的出口。因此，19世紀後期，各國相繼取消了出口關稅。但目前還有少數國家，主要是一些經濟不發達的國家，還徵收出口關稅。這些國家國內的稅源有限，對該國資源豐富、出口量較大的商品徵收出口關稅，仍然是它們財政收入的一項穩定可靠的主要稅源。過去有些國家曾因荒年災害，用出口關稅限制貨物等出口；或在戰時，用出口關稅限制一些戰略物資出口。目前，仍有些國家採用出口關稅，其目的是為了限制該國有大量需求而供應不足的商品出口，或為了防止該國某些有限的自然資源耗竭，或利用出口稅控制和調節某種商品的出口流量，防止盲目出口，以穩定國內外市場價格，爭取在國外市場保持有利價格。出於以上原因，中國只對少數商品徵收出口關稅。
關稅
中國海關對出口貨物和物品徵收的關稅。中國海關進出口稅則目前對涉及大約47個稅號的商品規定徵收出口關稅。出口貨物的關稅稅率為單一稅則制，即只使用一種稅率。目前，出口關稅名義稅率最高為100%，最低為10%。出口貨物應當按照貨物的發貨人或者他們的代理人、申報人出口之日實施的稅則稅率徵稅。出口貨物關稅計算公式為：出口關稅=完稅價格×出口稅率。以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口關稅，即為出口貨物完稅價格。實際成交價格是一般貿易項下出口貨物的買方為購買該貨物向賣方實際支付或應當支付的價格。
條例
中華人民共和國務院令第392號
《中華人民共和國進出口關稅條例》已經2003年10月29日國務院第26次常務會議通過，現予公布，自2004年1月1日起執行。
總理 溫家寶
2003年11月23日
第一章 總 則
第一條 為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）的有關規定，制定本條例。
第二條 中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照本條例規定徵收進出口關稅。
第五條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。
第六條 海關及其工作人員應當依照法定職權和法定程式履行關稅征管職責，維護國家利益，保護納稅人的合法權益，依法接受監督。
第七條 納稅義務人有權要求海關對其商業秘密予以保密，海關應當依法為納稅義務人保密。
第八條 海關對檢舉或者協助查獲違反本條例行為的單位和個人，應當按照規定給予獎勵，並負責保密。
第二章 稅率設定使用
第十條 原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。
原產於與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。
原產於與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。
第十一條 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物的暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。
適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。
第十二條 按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規定執行。
第十三條 按照有關法律、行政法規的規定對進口貨物採取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關規定執行。
第十四條 任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協定及相關協定，對中華人民共和國在貿易方面採取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的，對原產於該國家或者地區的進口貨物可以徵收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。
徵收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和徵收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定並公布。
第十五條 進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
轉關運輸貨物稅率的適用日期，由海關總署另行規定。
第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率：
（一）保稅貨物經批准不復運出境的；
（二）減免稅貨物經批准轉讓或者移作他用的；
（三）暫準進境貨物經批准不復運出境，以及暫準出境貨物經批准不復運進境的；
（四）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
因納稅義務人違反規定需發追徵稅款的，應當適用該行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。
第三章 完稅價格確定
進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並按照本條例第十九條、第二十條規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規規定實施的限制、對貨物轉售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；
（二）該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；
（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口後轉售、處置或者使用而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規定進行調整；
（四）買賣雙方沒有特殊關係，或者雖有特殊關係但未對成效價格產生影響。
第十九條進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：
（一）由買方負擔的購貨佣金以外的佣金和經紀費；
（二）由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；
（三）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；
（四）與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境處開發、設計等相關服務的費用；
（五）作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費；
（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。
第二十條 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格；
（一）廠房、機械設備等貨物進口後進行建設安裝、裝配、維修和技術服務的費用；
（二）進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費；
（三）進口關稅及國內稅收。
第二十一條進口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規定條件的，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，並與納稅義務人進行價格磋商後，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物的成效價格；
（二）與核貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的類似貨物的成效價格；
（三）與該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物，相同或者類似進口貨物在第一級銷售環節銷售給無特殊關係買方最大銷售總量的單位價格，但應當扣除本條例第二十二條規定的項目；
（四）按照下列各項總和計算的價格：生產該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內輸入 地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；
（五）以合理方法估定的價格。
納稅義務人向海關提供有關資料後，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。
第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第（三）項規定估定完稅價格，應當扣除的項目是指：
（一）同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內第一級銷售環節銷售時通常的利潤和一般費用有以及通常支付的佣金。；
（二）進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用，保險費；
（三）進口關稅及國內稅收。
第二十三條 以租賃方式進口的貨物，以海關審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。
納稅義務人要求一次性繳納稅款的，納稅義務人可以選擇按照本條例第二十一條的規定估定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。
第二十四條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明並在海關規定的期限內復運進境的應當以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用筆保險費審查確定完稅價格。
第二十五條 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。
第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。
出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。
第二十七條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，並與納稅義務人進行價格磋商後，依次以下列價格估不定期該貨物的完稅價格。：
（一）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價格；
（二）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的類似貨物的成交價格；
（三）按照下列各項總和計算的價格：境內生產相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內發生的運輸及其相關費用、保險費；
（四）以合理方法估定的價格。
第四章 關稅的徵收
第二十九條進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物的納稅義務人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監管區後、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關申報。進出口貨物轉關運輸的，按照海關總署的規定執行。
進口貨物到達前，納稅義務人經海關核准可以先行申報。具體辦法由海關總署另行規定。
第三十一條 納稅義務人應當按照《稅則》規定的目錄條文和歸類總規則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對其申報的進出口貨物進行商品歸類，並歸入相應的稅則號列；海關應當依法審核確定該貨物的商品歸類。
第三十二條 海關可以要求納稅人提供確定商品歸類所需的有關資料；必要時，海關可以組織化驗、檢驗，並將海關認定的化驗、檢驗結果作為商品歸類的依據。
海關對納稅義務人申報的價格有懷疑並且所涉關稅數額較大的，經直屬海關關長或者其授予權的隸屬海關關長批准，憑海關總署統一格式的協助查詢戶通知書及有關工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務人在銀行或者其他金融機構開立的單位賬戶的資金往來情況，並向銀行業監督管理機構通報有關情況。
第三十四條 海關對納稅義務人申報的價格有懷疑的，應當將懷疑的理由書面通知納稅義務人，要求其在規定的期限內局面作出說明、提供有關資料。
納稅義務人在規定的期限內未作說明、未提供有關資料的，或者海關仍有理由懷疑申報價格的真實性和準確性的，海關可以不接受納稅義務人申報的價格。並按照本條例第三章的規定估定完稅價格。
第三十五條 海關審查確定進出口貨物的完稅價格後，納稅義務人可以以局面形式要求海關就如何確定其進出口貨物的完稅價格作出局面說明，海關應當向納稅義務人作出局面說明。
從價計征的計算公式為：應納稅額=完稅價格X關稅稅率
從量計征的計算公式為：應納稅額=貨物數量X關稅稅額
第三十七條 納稅義務人應當自海關填發稅款繳款之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
海關可以對納稅義務人欠繳稅款的情況予以公告。
海關徵收關稅、滯納金等，應當制發繳款憑證，繳款憑證格式由海關總署規定。
第三十八條 海關徵收關稅、滯納金等，應當按人民幣計征。
進出口貨物的成交價格以及有關費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準匯率折合為人民幣計算守稅價格；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關規定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關總署規定。
第三十九條 納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月。
第四十條 進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關可以按照《海關法》第六十條的規定採取強制措施。
加工貿易的進口料件按照國家規定保稅進口的，其製成品或者進口料件未在規定的期限內出口的，海關按照規定徵收進口關稅。
加工貿易的進口料件進境時按照國家規定徵收進口關稅的，其製成品或者進口料件在規定的 期限內出口的，海關按照有關規定退還進境時已徵收和關稅稅款。
（一）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；
（二）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；
（三）進行新聞報導或者攝製電影、電視節目使用的儀器、設備及用品；
（四）開展科研、教學、醫療活動使用的儀器設備及用品；
（五）在本款第（一）項至第（四）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；
（六）貨樣；
（七）供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具；
（八）盛裝貨物的容器；
（九）其他用於非商業目的的貨物。
第一款所列暫準進境貨物在規定的其限內未復運出境的，或者暫準出境貨物在規定的期限內未復運進境的，海關應當依法徵收產品稅。
第四十三條因品質或者規格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不徵收進口關稅。
因品質或者規格原因，進口貨物自進口之日起1年內原狀復運出境的，不徵收出口關稅。
第四十四條 因殘損、短少、品質不良或者規格不符原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同的貨物，進出口時不徵收關稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的海關應當對原進出口貨物重新按照規定徵收關稅。
第四十五條 下列進出口貨物，免徵關稅：
（一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
（二）無商業價值的廣告品和貨樣；
（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資；
（四）在海關放行前損失的貨物
（五）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。
在海關放行遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。
法律規定的其他免徵或者減征關稅的貨物，海關根據規定予以免徵或者減征。
第四十六條 特定地區、特定企業或者有特定用途的進出口貨物減征或者免徵關稅，以及臨時減征或者免徵關稅，按照國務院的有關規定執行。
第四十七條 進口貨物減征或者免徵進口環節海關代徵稅，按照有關法律、行政法規的規定執行。
第四十八條 納稅義務人進出口免稅貨物的，除另有規定外，應當在進出口該貨物之前，按照規定持有關檔案向海關辦理減免稅審批手續。經海關審查符合規定的，予以減征或者免徵關稅。
第四十九條 需由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉 讓或者移作他用，需要補稅的，海關應當根據該貨物進口時間折舊估價，補征進口關稅。
特定減免進口貨物的監管年限由海關總署規定。
第五十條 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，並應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：
（一）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的；
（二）已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，並已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；
（三）已征出口關稅的貨物，因故裝運出口，申報退關的。
海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實並通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。
按照其他有關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當按照有關法律、行政法規的規定退稅。
第五十一條 進出口貨物放行後，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日1年內，向納稅義務人補徵稅款。但因納稅義務人違反規定造成少征或者漏徵稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物入行之日起3年內追徵稅款，並從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏徵稅款萬分之五的滯納金。
海關發現海關監管貨物因納稅義務人違反規定造成少征或者漏徵稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追徵稅款，並從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏徵稅款萬分之五的滯納金。
第五十二條 海關發現多徵稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續。
納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內內理有關退稅手續。
第五十三條 按照本條例第五十條、第五十二條的規定退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規有關國庫管理的規定執行。
第五十四條 報關企業接受納稅義務人的委託，以納稅義務人的名義辦理報關納稅手續，因報關企業違反規定需造成海關少征、漏徵稅款的，報關企業對少征或者漏征的稅款、滯納金與納稅義務人承擔納稅的連帶責任。
報關企業接受納稅義務人的委託，以企業的名義辦理報送納稅手續，報關企業與納稅義務人承擔納稅的連帶責任。
除不可抗力外，在保管海關監管貨物期間，海關監管貨物損毀或者滅失的，對海關監管貨物負有保管義務的人應當承擔相應的納稅責任。
第五十五條 欠稅的納稅義務人，有合併、分立情形的，在合併、分階段立前，應當和海關報告，依法繳清稅款。納稅義務人合併時未繳清稅款的，由合併後的法人或者是其他組織繼續履行未履行的納稅義務承擔連帶責任。
納稅義務人在減免稅貨物、保稅貨物監管期章，有合併、分立或者其他資產重組情形的應當向海關報告。按照規定需要繳稅的，應當依法繳清稅款。按照規定可能繼續享受減免稅、保稅待遇的，應當到海關辦理變更納稅義務人的手續。
第五章 進口稅的徵收
第五十七條 海關總署規定數額以內的個人自用進境物品，免徵進口稅。
超過海關總署規定數額但仍在合理數量以內的個人自用進境物品，由進境物品的納稅義務人在進境物品放行前按照規定繳納進口稅。
超過合理、自用數量的進境物品應當按照進口貨物依法辦理相關手續。
國務院關稅稅則委員會規定按貨物徵稅的進境物品，按照本條例第二章至第四章的規定徵收關稅。
第五十八條 進境物品的納稅義務人是指，攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件以及以其他方式進口物品的收件人。
第五十九條 進境物品的納稅義務人可以自行辦理納稅手續，也可以委託他人辦理納稅手續。接受委託的人應當遵守本章對納稅義務人的各項規定。
第六十一條 海關應當按照《進境物品進口稅稅率表》及海關總署制定的《中華人民共和國進境物品完稅 稅率表》及海關總署制定的《中華人民共和國進境物品歸類表》、《中華人民共和國進境物品完稅價格表》對進境物品進歸類、確定完稅價格和確定適用稅率。
第六十二條 進境物品，適用海關填發稅款繳款書之日實施的稅率和完稅價格。
第六章 附 則
第六十四條納稅義務人、擔保人對海關確定納稅義務人、確定完稅價格、商品歸類、確定原產地、適用稅率或者匯率、減征或者免徵稅款、補稅、退稅、徵收滯納金，確定計征方式以及確定納稅地點有異議的，應當繳納稅款，並可以依法向上一級海關申請複議，對複議決定不服的，可以依法向人民法院提 起訴訟。
第六十五條 進口環節海關代徵稅的徵收管理，適用關稅徵收管理的規定。
第六十六條 有違反本條例規定行為的，按照《海關法》、 《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》和其他有關法律、行政的規定處罰。
第六十七條 本條例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日國務院修訂發布的 《中華人民共和國進出口關稅條例》同時廢止。
關稅調整
經國務院批准，調整部分產品出口關稅，具體如下：
一、取消鋼鐵顆粒粉末、稀土、鎢、鉬等產品的出口關稅。
二、對鋁加工材等產品出口實施零稅率。
三、以上調整自2015年5月1日起實施。
