關於印發《營業稅改徵增值稅試點方案》的通知

概述

各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《營業稅改徵增值稅試點方案》已經國務院同意，現印發你們，請遵照執行。　

根據黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利於科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。

（二）基本原則。

1.統籌設計、分步實施。正確處理改革、發展、穩定的關係，統籌兼顧經濟社會發展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩步推進。

2.規範稅制、合理負擔。在保證增值稅規範運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設定稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重複徵稅。

3.全面協調、平穩過渡。妥善處理試點前後增值稅與營業稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協調，建立健全適應第三產業發展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的範圍與時間。

1.試點地區。綜合考慮服務業發展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示範作用較強的地區開展試點。

2.試點行業。試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。條件成熟時，可選擇部分行業在全國範圍內進行全行業試點。

3.試點時間。2012年1月1日開始試點，並根據情況及時完善方案，擇機擴大試點範圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節徵收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對於通過改革能夠解決重複徵稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況採取適當的過渡政策。