基本介紹
基本介紹,稅控工具,範圍和稅率,徵收範圍,稅率,實施步驟,實施進程,主要特徵,區別,特點,計算規則,應納稅額,稅率檔次,改革試點,試點行業,試點地區,擴圍金融,政策解答,政策評價,媒體評價,社會評價,實施意義,
基本介紹
營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市；2013年8月1日，“營改增”範圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點範圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增範圍；2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規範。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。
截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。
稅控工具
稅控工具是信息系統監控的“中樞大腦”，經過稅控工具的信息系統修改，營改增後的發票才能通過電腦和印表機順利被開出。
李克強總理在國家稅務總局考察
李克強總理在國家稅務總局考察信息系統監控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統的設備就跟到哪兒。使用信息系統監控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。
範圍和稅率
徵收範圍
營業稅改增值稅主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現代服務業;交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
營業稅改增值稅
營業稅改增值稅稅率
營業稅改增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。
根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。
改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。
2、營業稅改徵增值稅後稅率是多少
新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑑證諮詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
營業稅改增值稅
營業稅改增值稅3、廣告代理業在營業稅改增值稅範圍內，稅率為：6%.
廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。
實施步驟
第一階段：部分行業，部分地區2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。
第二階段：部分行業，全國範圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點範圍；2014年1月1日，鐵路運輸業和郵政業在全國範圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業在全國範圍實施營改增試點。
第三階段：所有行業，從2016年5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業稅負只減不增。
實施進程
2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業，“6”包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢等部分現代服務業。
2012年07月24日，財政部發布《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》，主要目的是配合營業稅改徵增值稅試點工作的順利進行。
2012年8月2日，國家財政部官網掛出《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》。
2012年8月29日，財政部、國家稅務總局聯合發布《關於營業稅改徵增值稅試點中文化事業建設費徵收有關問題的通知》，主要目的是促進文化事業發展，加強實施營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）試點地區文化事業建設費的徵收管理，確保營改增試點工作有序開展。
2012年9月1日，“營改增”在北京市實施。
2012年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施。
2012年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施。
2013年7月10日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關於在全國開展營業稅改徵增值稅試點有關徵收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。
2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國範圍內推開。同時，廣播影視作品的製作、播映、發行等，也開始納入試點。
2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增範圍。
2014年新加入試點的鐵路運輸業及郵政業分別減稅8億元和4億元。
截至2015年底，營改增已累計實現減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。
2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。
2016年3月18日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業稅負。
2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套檔案全部“亮相”。
2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業稅負只減不增，另一方面也要防止虛假髮票攪亂徵收秩序。
2016年4月30日，國務院發布了《全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享範圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。
2016年5月1日起，營業稅改徵增值稅試點全面推開。
2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業稅負5000多億元。
2016年6月1日，全面推開營改增試點後，北京市西城區國稅局迎來首家申報納稅企業，首個納稅申報期順利開啟。
2017年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標誌著實施60多年的營業稅正式退出歷史舞台。
主要特徵
區別
增值稅是世界上最主流的流轉稅種，與營業稅相比具有許多優勢。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的 ：交增值稅時不交營業稅、交營業稅時不交增值稅。兩者在徵收的對象、徵稅範圍、計稅的依據、稅目、稅率以及徵收管理的方式都是不同的。
1 、徵稅範圍不同：凡是銷售不動產、提供勞務 ( 不包括加工修理修配 )、轉讓無形資產的交營業稅 ，凡是銷售動產 、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。
2 、計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。
特點
營改增的最大特點是減少重複徵稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發展。每個個體企業的轉型升級，無疑將實現產業乃至整個經濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內容。
“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重複徵稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道徵稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關係，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。
計算規則
應納稅額
轉型後應納稅額計算規則
（一）轉型後認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收範圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票註明的稅款抵扣銷項稅額
（二）轉型後認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收範圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收範圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。
稅率檔次
根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。
新增四大行業營改增的實施：
建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。
房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。
生活服務業：6%。免稅項目：託兒所、幼稚園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。
金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。
改革試點
試點行業
（一）、交通運輸業：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務
（二）、部分現代服務業[主要是部分生產性服務業]
1、研發和技術服務
2、信息技術服務
3、文化創意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）
4、物流輔助服務
5、有形動產租賃服務
6、鑑證諮詢服務
7、廣播影視服務
（三）、郵政服務業
建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點，實現增值稅對貨物服務的全覆蓋，營業稅退出歷史舞台。
（四）電信業
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，並不是500萬為標準
試點地區
營業稅改徵增值稅試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發動，確保試點工作有序進行。
江西省峽江縣
2013年8月1日，峽江縣營改增試點正式啟動並順利上線，首張貨運物流業增值稅專用發票在峽江縣國稅局辦稅服務大廳開出。此次納入國稅局管轄“營改增”納稅人總計83戶，其中交通運輸67戶，現代服務業16戶。縣國稅局辦稅服務大廳也專門辟出2個視窗，以方便納稅人辦理營改增發票發售、代開增值稅專用發票以及申報、稅款徵收、發票認證等業務。
安徽
安徽省要求各級各部門要遠謀近施，精心操作，確保營改增試點平穩有序進行，重點做到“八個到位”，確保“營改增”試點工作順利推行。
一是組織力量要到位。二是宣傳工作要到位。三是培訓工作要到位。四是信息交接要到位。五是技術支撐要到位。六是政策保障要到位。七是模擬運行要到位。八是加強征管要到位。
北京
為了平穩有序推進營業稅改徵增值稅試點改革，北京市出台了過渡性財政扶持政策。自2012年9月1日起，對稅制轉換期內按照新稅制規定繳納的增值稅比按照老稅制規定計算的營業稅確實有所增加的試點企業給予財政資金扶持，幫助試點企業實現平穩過渡，確保試點行業和企業稅負基本不增加，進一步調動試點企業參與試點改革的積極性。財政扶持資金由市與區縣兩級財政分別負擔，並按照“企業據實申請、財稅按月監控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監督檢查”的方式進行管理。
天津
一是力保平穩轉換。天津市財稅部門抓緊實施改革方案和相關政策，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施。成立“營改增”試點工作領導小組，協調解決試點改革中的重大問題，全力推動各項工作，使政策不折不扣地落到實處。加強財政扶持資金管理，確保據實申請，分類扶持，及時撥付，年終結算。加強信息網路建設，做到可查詢，可申訴，可糾錯，可監督。堅持公開、公平、公正，依法行政、規範辦事，確保各項改革措施落到實處。加強試點改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉換提供良好的輿論氛圍，確保按期實現新舊稅制的平穩轉換。
二是加強組織協調。財政稅務部門成立了“營改增”試點工作領導小組辦公室，加強指導和協調，集中人員、集中精力，集中時間，研究制定稅制改革的各項階段性工作。
三是搶抓改革機遇。天津市實施“營改增”試點改革，既是我國“十二五”時期財稅改革的一項重要任務，同時也為天津加快產業結構調整，提升發展質量和水平提供了新機遇。天津作為沿海港口城市，第二產業發達，現代服務業規模不斷擴大，對外經濟貿易活躍，納入營業稅改徵增值稅試點，可以進一步促進社會專業化分工，推動二、三產業融合，支持現代服務業加快發展，減輕相關企業稅收負擔，促進交通運輸和現代服務業聚集，推進發展方式轉變和經濟結構調整。天津市“營改增”試點後，對市政府制定的支持服務業和交通運輸業營業稅優惠政策，以及對試點後稅負增加較多的單位，通過建立財政扶持資金的辦法妥善解決。
廣東
自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點準備，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統調試、發票稅控系統發行和安裝，以及發票發售等準備工作。幾個月來，試點各項準備工作紮實有序推進：制定了試點實施方案，明確納入試點範圍的納稅人初步名單和基礎數據，核實試點納稅人；全面培訓試點稅收征管人員，已完成培訓2萬餘人次；設立試點財政專項資金，做好專項扶持的預案，對可能增加稅負的企業給予扶持。
一是加強組織領導，確保改革試點組織保障到位。省試點工作領導小組及其辦公室要不斷完善實施措施，幫助協調解決各地自身難以解決的問題。市縣要認真參照省的做法，切實加強組織領導，健全工作機制，在人員、經費等方面給予必要保障。
二是加強實施準備，確保改革試點如期順利啟動。要認真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準備、模擬運行、制定過渡性財政扶持政策方案以及加強稅務稽查管理等各項工作。10月13日前要完成涉稅系統的調整升級，10月20日前要在征管系統中完成所有相關涉稅事項以及發表發售和稅控器具的準備，並完成對所有試點納稅人的培訓。同時，針對稅務登記、發票管理、納稅申報、系統保障等方面可能出現的緊急情況，制定應急方案。
三是加強政策銜接，確保試點稅收征管體制的平穩過渡。確定國稅系統是營業稅改徵增值稅後的征管主體。要繼續加強國稅、地稅部門之間的工作銜接，認真落實試點期過渡性政策，對部分企業因試點可能增加的稅收負擔，由各級財政設立試點財政專項資金予以補助。省里已決定由省財政安排約10億元設立試點專項資金保障試點順利進行。抓緊完善促進現代服務業發展的政策保障，開展實施稅收任務劃轉、財政體制調整、應急方案完善等各項工作。
四是加強督查評估，確保試點經驗的及時總結推廣。一方面加大監督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實處。另一方面科學評估試點效果，深入研究試點對企業稅負變化的結構性影響和廣東省財政收入的影響，及時發現問題並研究解決，避免出現部分行業實際稅負加重的現象。
五是加強宣傳發動，確保推進改革試點的良好氛圍。要把宣傳工作與對試點納稅人培訓結合起來，確保試點運行後納稅人購票、開票、申報、征管等有關工作順利進行。要主動及時通過新聞媒體向社會通報試點情況，著重就國家開展試點的目的、廣東省及早參加試點的原因、試點將產生的預期成效，以及對有關行業的過渡性支持政策等進行宣傳解釋，引導社會各界準確理解、支持試點。
上海市黃浦區
一是深化了分工協作，最佳化了投資導向。增值稅抵扣鏈條打通後，企業購買應稅服務的成本有所下降，增強了服務業競爭能力，形成了良好的產業導向，從而吸引更多資源向現代服務業集聚，對黃浦區大力發展總部經濟，著力提升服務業發展能級、不斷最佳化以金融為核心、以現代服務業為主體的產業結構起到積極促進作用。1-8月，該區現代服務業實現稅收219.14億元，稅收占比達75.6%.
二是打通了產業鏈條，為企業拓展業務創造了條件。營業稅改徵增值稅改革試點後，從制度上解決了現代服務業企業的重複徵稅問題，為現代服務業加快發展創造了公平競爭的稅制環境。
三是推動了服務出口，提升了企業國際競爭力。營業稅改徵增值稅改革試點後，對國際運輸服務和研發設計服務實行服務貿易出口退稅政策，對技術轉讓、技術諮詢、鑑證諮詢、契約能源管理等服務貿易出口實行免稅政策，增強了試點企業出口服務貿易的意願，提升了服務貿易出口的競爭力，有效調動了服務貿易出口試點企業為境外單位和個人提供服務貿易的積極性，使服務貿易出口的能量得以釋放。該區前8個月涉外企業累計完成稅收150.04億元，同比增長12.0%，增收16.08億元；其中區級稅收48.24億元，同比增長12.2%，增收5.25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業稅收依舊呈現兩位數增長，對全區稅收貢獻度達51.8%。
湖北省南漳縣
一是迅速開展調查研究，參謀推動。南漳縣財政局積極與縣國稅、地稅等部門聯繫，及時組織專班，就“營改增”後對該縣的經濟發展和財政收支的影響進行了調研，向縣委、縣政府領導進行了專題匯報。
二是迅速組建工作專班，強力推動。成立了由縣委常委、常務副縣長任組長、縣直多個部門參加的“營改增”試點工作領導小組及辦公室，統籌抓好改革相關事宜。
三是迅速擬定工作方案，有序推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門迅速制訂並下發了《南漳縣交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協作工作機制，合力推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門搭建了“營改增”工作平台，定期召開聯席會議。領導小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。
五是迅速深入企業，服務推動。結合企業、行業特點，做好納稅人培訓工作，幫助企業用好政策，熟悉流程，實現“無縫對接”。
山西省
2013年8月1日起“營改增”試點在全國範圍內推開，運行3個月來，山西“營改增”減稅效果尤為明顯。據山西省國稅局統計數據顯示，截至2013年10月底，山西全省納入營改增試點的納稅人共有2.3萬戶，從減稅效果看，涉及試點服務的應納增值稅稅款累計為3.2億元人民幣，17.8%一般納稅人實現減稅；試點小規模納稅人100%實現減稅，減稅3800萬元。
2013年，山西省第一、二、三產業結構的比例為5.7%、59.1%、35.2%。“營改增”的抵扣效應，已經對山西全省處於成長期的新興服務業起到明顯的促進作用，加快了生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟成長的內生動力。2013年7月底，山西“營改增”試點納稅人總計1.75萬戶，其中涉及交通運輸業4546戶、現代服務業1.3萬戶。同時，確認增值稅一般納稅人2008戶，涉及交通運輸業916戶、現代服務業1092戶。到10月底，山西全省納入營改增試點的納稅人共有2.33萬戶，其中一般納稅人0.35萬戶，占15.04%；小規模納稅人1.98萬戶，占84.96%。
營改增不僅為企業帶來減負，而且為產業結構調整、加快服務業發展、打造服務型經濟帶來質變。三個月以來，全省新增戶數較多的行業為文化創意服務、鑑證諮詢和交通運輸業，分別增加1363戶、915戶和775戶，分別占新增試點納稅人的30.16%、20.25%和17.15%。
張鎖林認為，隨著增值稅抵扣鏈條的打通，納稅人購買應稅服務的成本有所下降，提升了現代服務行業的市場競爭力，形成了良好的產業導向，從而吸引更多資源包括民間資本向現代服務業集聚，有利於現代服務業做大做強。
擴圍金融
2014年1月1日開始，營改增將在原來“1+6”的基礎上實現再擴圍，鐵路運輸和郵政服務也將納入改革行列，與此同時，一場關於營業稅九大稅目紛紛納入減稅陣營的討論正在形成。
作為營業稅九大稅目之一，金融保險業的營改增正在加速推進中。訊息稱，財政部和國家稅務總局已經在研究金融保險業營改增的相關工作，預計2015年開始推廣。
此前，包括北京在內的各地金融局已經委託稅務師事務所開始做稅率、稅負測算工作，而測算的核心主要採取簡易計稅法進行計征。
政策解答
哪些納稅人可以申請不認定一般納稅人？
答：應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業可選擇按照小規模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。
增值稅的計稅方法包括哪兩個？
答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
什麼是增值稅即征即退？
答：增值稅即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在徵稅後部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。
生活性服務業全面實行營改增，企業該如何應對？
答：第一，要量化分析營改增對本企業財務和稅務上的影響，在法規允許的範圍內選擇對公司有利的稅務處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。
第二，對供應商進行篩選，如能進項抵扣，應該儘量選擇可以進項抵扣的供應商，或者在採購價格上進行談判。
第三，與客戶進行溝通時，在充分了解營改增對雙方的稅務影響的基礎上，與客戶談判更有利的價格。
第四，重新審視公司的業務模式和組織架構，作出必要的調整，如不同業務的拆分和整合等。
財政部和國家稅務總局規定的營業稅改徵增值稅一般納稅人標準是多少？
答：營業稅改徵增值稅一般納稅人標準為應稅服務年銷售額超過500萬元。應稅服務年銷售額是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。
政策評價
媒體評價
2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人總計509萬戶。據不完全數據統計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經累計減稅5000多億元，後續產業鏈減稅效果持續體現。（《人民日報海外版》2016年1月27日）
“營改增”是一個減稅措施，但對財政收入會造成衝擊。增值稅和營業稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之後，將呈現“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種，現行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結構對單一稅種嚴重依賴，其中風險不容忽視。（《每日經濟新聞》2016年1月26日）
社會評價
全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業轉型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉換，它有利於消除重複徵稅，減輕企業負擔，促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新，是一項“牽一髮而動全身”的改革。（中華人民共和國國務院總理李克強）
營業稅是比較便於徵收的稅種，但存在重複徵稅現象，只要有流轉環節就要徵稅，流轉環節越多，重複徵稅現象越嚴重，增值稅替代營業稅，允許抵扣，將消除重複徵稅的弊端，有利於減輕企業稅負。（財政部財科所副所長劉尚希）
從整體上來講，此次改革有利於降低企業稅負，但因為每個企業的經營狀況、盈利能力不同，並不是每個企業在每個時期稅負都會下降。如果推廣到其他行業不排除還要新增稅率檔次。此外，由於營業稅改徵增值稅之後，地方政府面臨稅源減少的現實，需要全方位改革財政體制。（社會科學院研究院財貿所副主任楊志勇）
此次對於如何銜接確實是想得很細，比較周到，因為要做好銜接，保證過渡平穩是關鍵，推廣至全國需要從地方試點積累經驗。（清華大學經濟管理學院副院長白重恩）
營業稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業負擔。（社科院財貿所稅收室主任張斌）
從制度層面講，由於試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期內會有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構、發展時期、經營策略不同等原因，在改革初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。上海市相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了專項資金，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。（財政部稅政司副司長鄭建新）
稅種改革是和整個財稅體制改革關聯在一起的，在營改增全面推開的同時，也有必要推進中央與地方事權和支出責任劃分改革。（上海財經大學公共政策與治理研究院院長鬍怡建）
