結算資金審計

主要內容

結算資金審計的主要內容是：

(一)審查被審單位的日常帳務處理是否正確，有無延期誤時、有無壞帳或呆帳的事實；

(二)審查被審單位的明細帳冊，以便檢查初期餘額、本期發生額和末期餘額的增減是否正常合理；

(三)檢查被審單位的結算資金明細帳簿上的應收貨款、預支貸款、支出保證金、支出押金、暫付款、賠償款等等，有無差錯或瞞報多支的現象；

(四)檢查被審單位銷貨業務的有關單據、憑證和購銷雙方的商務函件；

(五)查明被審單位的業務經辦人員，有無虛報銷售貨款收入或匿報銷售貨品項目的作弊行為；

(六)必要時，可向購貨單位發困徵詢和對銀行有關往來帳戶進行核對或調查等等。

結算資金審計是保證企業資金的正確使用，嚴格結算紀律，按照“及時收付，錢貨兩清”的原則，審查企業購銷業務是否實在、合法，有無長期拖欠，弄虛作假，隱匿收入，虛列支出，隨意掛帳等問題。

1.應收銷貨款和其他應收款的審查

1)審查應收銷貸款首先從明細帳與總帳各科目的餘額核對入手，其次檢查各明細帳戶的內容是否合法、合理；覆核一部分帳戶數字是否正確無誤，發現可疑之處，重點檢查，弄清真相。

2)對應收銷貨款可進行期齡分析，選擇重點、對久欠未收回的貸款應逐筆進行審查。

3)轉帳結算債務人單位的抬頭與企業開出的發票抬頭是否相同，收回貸款金額與開出發票的金額是否相符，如有發現不相符的情況，應查明原因。

4)長期不能收回的應收銷貸款是由於債務人確實末付，還是已經交付而被本單位不法分子所貪污。

5)對已作壞帳損失處理的應收銷售貨款，應查明手續是否合法完備，是否已經報上級主管部門審批才作處理的。

6)對存出保證金、職工欠款等其他應收款是否屬實、合理、有無任意借支公款給與本單位業務無關的活動。

2.應付購貨款及其他應付款的審查

應付購貨款是在購進材料物資過程中發生的債務，往往是貨到發貨票末到，不能結算付款或貨到發票也到，因時間和手續不及時而欠付的貸款。

1)根據應付購貨款明細帳結出的總數與總賬餘額相核對，然後檢查各明細帳的內容是否合法合理，視有無違反契約或協定規定，故意拖欠，如有發現，應督促立即償還供貸方。

2)注意查明應付購貸款各明細帳戶的借差餘額，是否為預付貸款或多償還的應付購貨款，如是預付貨款，應審查其合法性。

3)應付購貨款明細帳借方記錄是否正確，是否有超越限額支付現金的結算業務，查明是否有人借結算之機，撈取“好處費”或“吃回扣”等違紀行為。

4)審查應付購貨款明細帳戶長久不變餘額的狀況和原因，以證實該餘額是否確實、正當、合法。

5)審查季末、年末其他應付款中有無將收益性質的收入列入該帳戶，以隱匿、調節和截留利潤，如有發現，除作糾正帳務處理外，並查究責任。

6)預定的工程或機器設備有無多付預付貸款的情況，如發現預收單妓有虛報工程價款、進度、偷工減料或到期不能交貨的，應督促本企業有關部門按契約規定處理。