現金收入內部控制是指在現金流入企業這個環節對現金採取的管理措施。
基本介紹
- 中文名：現金收入內部控制
- 外文名：Cash income of internal control
- 性質：管理學名詞
- 適用：企業
前提,內容,做好措施,
前提
企業現金收入主要與銷售產品或提供勞務的活動有關，一方面來自現銷業務，即錢貨兩清的商品銷售或提供勞務，另一方面來自應銷賬款的收回。所以，現金收入內部控制制度的建立，應由健全的收入及應收賬款內部控制制度做基礎。
內容
①填制收款原始憑證與收款的職責必須分開，由兩個經辦人員分工辦理。一般由銷售部門經辦銷售手續的人填制銷售發票和銷售單據，由會計部門的出納人員據以收款，然後交由會計人員入賬。明確分工以確保銷售發票金額、收據金額和入賬金額完全一致，以防止由單獨一人經辦可能發生的弊端。
②控制收據和銷售發票的數量和編號。領用收據和發票，須由領用人簽字並登記領用數量和起訖號。已使用過的收據和發票，要清點、登記、封存和保管。
③建立收據銷號制度，監督收入款項的入賬。“收據銷號”就是根據開出收據的存根與已入賬的收據聯，按編號、金額逐張核對註銷。作廢的收據應全聯貼上在存根上，其目的是確保已開出的數據無一遺漏地收到款項。
④郵政匯款的現金應設定專門的登記簿，登記匯款的來源、金額、轉交和簽收等事項。
⑤一切現金收入必須當天入賬，並及時存入銀行。
做好措施
1.現金收入控制
對銷售或營業業務中的現鈔收入，如果企業配有現金收銀機，售貨員或營業員應鼓勵顧客索取收銀機上打出的收據。應讓顧客明白這不僅是企業內部換制的需要，也是為了他們的利益，取得顧客的合作。每天營業結束後，售貨員或營業員應在專門人員監督下將當天銷貨營業額中應有的現金收入總額同現金收銀機自動記錄的累計數相核對，並填制收款單，連同現金收銀機上自動列印的紙帶交記賬員登記現金日記賬。如果發現現金收入數同現金收銀記錄的累計數不一致，應對這一差異進行調查。
如果企業無現金收銀機，或某些經營業務不適合用現金收銀機，現鈔的收入業務就必須由兩個以上的職員來處理，收款的職員不能同時擔任開票業務。收款員在收款時，應仔細核對開票員開給顧客的銷貨或營業收據同交來的現金是否一致。各種收據必須在事先按序編號，每天營業結束後。記賬員應清點開票員當天開出的所有收據並根據合計數登記現金日記賬。如記賬員發現有缺號收據的問題，應向財務經理報告，並著手進行調查。
2．匯款單收入控制
企業在制訂一種對頤芹郵寄來的匯款單控制程式時應明確：任何顧客寄來的匯款單應由專門的職員來拆款。這位職員應逐日根據收到的匯款單，將顧客的姓名和匯款金額記入郵寄匯款單登記簿中，然後將收到的匯票蓋上“只限存款用”戳記後交給現金出納員，並通知記賬員，由記賬員調出相應的銷貨單據，核對後記入現金日記賬中。
3．支票收入控制
支票收入必須由兩個以上的職員來處理。由一位職員開出發票，另一位職員收入支票，後者應核對發票和支票金額是否相一致。收入支票的職員應對收入支票及時加蓋“只限存款用”戳記，並交銀行出納員暫時保管及由專人解交銀行。同時，開票員應將發票存根交記賬員，由其記入銀行日記賬。
所有銷貨發票和收款單位預先連續編號，並應按編號次序予以記錄，當日所有的現金收入應及時存入銀行，辦理銀行解款的業務必須由獨立的職員來負責進行，出納員應將當天收入的現鈔和支票按銀行解款單的填制數，如數交給銀行解款員。記賬員在校對當天現金日記賬和出納員填制的銀行解款單金額後，在銀行解款單上籤名，並將該單交銀行解款員。
因經營需要而不必當日存入銀行的現金收入，應得到財務經理的簽字批准，但其金額不能為數很大。如有當天不解入銀行的現金，必須單獨列表，注意金額和未解入銀行理由，以便於日後同銀行存款賬、其他應收款賬相核對，控制未解交銀行的現金。
近幾年來，西方國家許多公司在控制現金收入時，廣泛地採用了銀行存款箱制度，即由公司的開戶銀行為公司設立專門的郵政信箱，客戶的匯款應直接寄入該郵政信箱而不寄給公司的會計部門。銀行每日數次派員開啟該郵政信箱，並將各項匯款記入公司的存款賬戶，同時向公司提供匯款通知書和存款存根，或其他的顧客函件。公司根據匯款通知書等憑證核對現金收入賬、銀行存款賬和有關的應收款賬。由於這一制度可避免公司全體職員去接觸收入的現金並加速現金的存解，從而強化了公司內部控制制度。
