政府內部控制管理體系建設方法

背景

·十八屆四中全會指出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府採購、公共資源轉讓、公共工程建設等權利集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程控制，防止權利濫用” ，制度建設是從源頭上實施權力制衡的重要途徑，也是長效機制。

·2012年11月29日財政部根據，《會計法》、《預算法》等法律法規和相關規定，制定了《行政事業單位內部控制規範（試行）》，自2014年1月1日起施行。

·《關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》財會[2015]24號檔案，內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須於2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。

·單位主要領導負責人對內控不重視、或對內控的認識不夠、對內控體系建設意義理解的不到位，甚至認為內控就是對權力的束縛，沒權力就無法作為，其實內控深層意義是對單位領導、幹部在實施單位工作任務、目標時的一種保護、保障體系。

·單位內部控制體系建設不健全、不規範，部分單位將本單位的規章制度、管理辦法、流程、崗位職能等匯集成冊就是內控了。

·一些單位各項制度流於形式，業務流程不合理，並且未有效的落地和執行，憑經驗處理問題，隨意性大。部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

·很多單位認為實現預算控制就是內部控制了，忽視了單位層面的內部控制範圍，使內控體系格局產生瓶頸、不規範、不全面。

·各部門預算編制不詳細、預算執行不嚴格、約束力不強，隨意性支出。

·不少單位的資產總量不清、賬實不符、沒有嚴格的資產採購、驗收、保管、核算、清查、處置的制度。

·沒有建立有效的監督和評價機制，內部審計也是形同虛設。

1.合法——所有經濟業務活動的合法合規

2.安全——財產安全

3.可靠——財務報告及相關會計信息真實、完整

4.效率——提高管理服務的效率和效果

5.風險防範——排除障礙實現單位發展戰略

（1）全面性原則

內部控制體系應當貫穿決策、執行、監督的全過程，覆蓋行政事業單位的所有業務和事項。因為，在內部控制體系的所有環節中，有一個環節沒有發揮作用，所有起作用的環節，也會變得無用。

（2）重要性原則

內部控制體系應當在兼顧全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。不同單位的行業、規模、性質、所處地域、組織形式的不同，高風險領域也不同。不能簡單地認為內部控制就能防範所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防範顛覆性風險。

（3）制衡性原則

內部控制體系建設應當在治理結構、機構設定、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧效率。內部控制體系建設的核心任務就是權力制衡機制，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。內部控制過於複雜會影響效率，風險大的業務，首先是防範風險，其次才是兼顧效率。