成本計畫

成本計畫是企業生產經營總預算的一部分，它以貨幣形式規定企業在計畫期內產品生產耗費和各種產品的成本水平以及相應的成本降低水平和為此採取的主要措施的書面方案。成本計畫屬於成本的事前管理，是企業生產經營管理的重要組成部分，通過對成本的計畫與控制，分析實際成本與計畫成本之間的差異，指出有待加強控制和改進的領域，達到評價有關部門的業績，增產節約，從而促進企業發展的目的。企業的整體預算從銷售預算開始，最終流向預計收益表和預計現金流量表，而成本計畫是主要的中間環節。所以做好成本計畫對企業的經營管理有重要的意義

基本介紹

• 中文名：成本計畫
• 性質：企業生產經營總預算的一部分
• 又稱：預算
• 作用：使職工明確成本方面的奮鬥目標

內容

成本計畫（或預算）的內容可以分為兩大類：

一類是費用預算。它按生產費用要素以及生產費用用途反映企業生產耗費。按生產要素反映可以編制材料費用預算、工資費用預算；按費用用途反映可以編制製造費用預算。

另一類是按產品品種編制，反映計畫期各種產品的預計成本水平的產品成本計畫。產品成本計畫一般主要包括主要產品單位成本計畫和全部商品產品成本計畫。

成本計畫是指在成本預測和決策的基礎上，根據計畫期的生產任務、降低成本的要求及其相關資料，通過一定的程式，運用一定的方法，以貨幣計量形式表現計畫期產品的生產耗費和各種產品成本水平，作為控制與考核成本的重要依據。

企業的成本計畫一般包括兩部分內容：

（1）按照生產要素確定的生產耗費，編制生產費用預算，如變動性製造費用採用彈性預算，固定性製造費用採用固定預算；

（2）按照生產費用的經濟用途，即按產品成本項目編制產品單位成本計畫和全部商品產品成本計畫。

通過編製成本計畫對於做好成本計畫工作，提高企業領導和職工降低成本的自覺性，克服盲目性，嚴格控制生產費用支出，挖掘降低成本的潛力，保證完成成本計畫任務，提高產品的經濟效益，都有著重要的意義。

作用

1、成本計畫是達到目標成本的一種程式，使職工明確成本方面的奮鬥目標。

2、成本計畫是推動企業實現責任成本制度和加強成本控制的有力手段。

3、成本計畫是評價考核企業及部門成本業績的標準尺度。

編制要求

1、要以先進合理的技術經濟定額為依據來編製成本計畫。這些定額包括物資消耗定額、勞動定額、費用開支定額等。

2、要以其他生產經營計畫為依據編製成本計畫。就是要依據生產計畫、物資供應計畫、勞動工資計畫等為依據來編製成本計畫。

3、要按照分級歸口管理的原則來組織成本計畫編制。由財務部門負責組織有關部門參與成本計畫編制，保證成本計畫符合實際。

編製程序

1、制定成本計畫的編制原則；

成本計畫編制方式有統一編制和分級編制。統一編制以企業財會部門為核心，在其他有關部門的配合下，根據綜合經營計畫的要求，編出產品成本計畫。這是一種自上而下的編制方法，主要適合於中小型企業或品種較少的企業。分級編制採用自下而上的方法，是一種參與性的編制方式。高層管理下達成本控制指標，下級單位在根據這一指標，按成本計畫的要求，通過同級間，上級與下級間的溝通、協調，最後形成總體成本計畫。這一方式適合於企業集團和產品較多的企業。

2、收集資料；

收集和整理資料是成本計畫的基礎工作。主要要收集的資料有：

（1）各項成本降低指標及有關的各項規定；

（2）計畫期企業的生產、物料供應、勞動工資和技術組織措施等計畫；

（3）計畫期各種直接材料、直接人工的消耗定額和工時定額；

（4）材料計畫價格、各部門費用預算以及勞動工資率；

（5）上期產品成本資料；

（6）費用開支標準及有關規定。

3、預計和分析上年成本計畫完成情況，確定生產和銷售預算；

4、成本指標的試算平衡；

在對上期成本計畫完成情況分析的基礎上，考慮計畫期各種因素的變化和增產節約的措施，進行反覆測算，確定計畫期的目標成本。成本指標的試算平衡還要其他計畫指標進行綜合平衡，如產品材料計畫和物資供應計畫、成本計畫和資金計畫的互相銜接平衡。

5、編製成本計畫。

通過試算平衡，結合企業的經營要求就可以正式編制企業的成本計畫