專項存款是按照專款專用原則，企業在銀行單獨開戶，存放在銀行的各種專用款項。國營工業企業的專項存款的內容主要包括：更新改造基金、大修理基金、科技三項費用、挖潛革新改造資金、生產發展基金、後備基金、職工福利基金、職工獎勵基金等。為了反映企業專項存款的收入、支出和結存，應設定“專項存款”帳戶進行核算，並按銀行的名稱和存款的種類，設定二級帳戶進行明細分類核算。存入款項借記該帳戶，支出款項貸記該帳戶。採用限額撥款方式撥入的科技三項費用和挖潛革新改造資金，應以撥款的限額作為存款，並單獨設定明細帳戶進行登記。專項存款列入資金平衡表的專項存款項目。
基本介紹
- 中文名：專項存款
- 外文名：Special deposits
- 性質：經濟學名詞
- 適用：銀行
專項存款的科目規定,專項存款的評估,專項存款的利息收入怎樣入帳,
專項存款的科目規定
（2）本科目的明細帳，應按銀行名稱和存款種類分戶記載。採用限額撥款方式撥入的款項，應以撥款限額作為存款，並應單設明細帳進行登記。
1990年經貿部、財政部發布的《對外貿易企業基本業務統一會計制度》對“專項存款”科目規定為：
（1）記載企業存入銀行單獨存儲的各種專用基金、專用撥款和專用借款。
（3）在不影響專款專用的情況下，如存款有餘，可按季度計畫參加商品流轉，專項存款的利息收入，應增加有關專用基金和專用撥款。
（4）存入之數，記入借方；支取之數，記入貸方。
（5）明細分類帳是否分戶記載，由企業自行規定。
1991年商業部、財政部發布的《供銷合作社會計制度》對“專用存款”科目規定為：
（1）暫不使用的專用基金參加業務周轉，不專戶存儲。
（2）專用存款利息記入有關專用基金科目。收入利息時，借（增）記本科目，貸（增）記有關專用基金科目。
（3）本科目按實際開立的帳戶設定明細帳，逐筆序時登記，按時對帳。月終應將企業的帳面金額同銀行對帳單的金額逐筆進行核對，發現差異，應查明原因，並編制專用基金存款餘額調節表，調節相符，如有不符，應立即查明更正。
1986年商業部、財政部發布的《國營糧食企業會計制度》規定：“專用存款”是“銀行存款”科目的明細科目。
專項存款的評估
對專項存款的評估，首先是通過清查盤點並與銀行對帳，核實存量以後，以帳面價值作為評估價值。評估時可以不考慮因通貨膨脹引起的幣值變動。
專項存款的利息收入怎樣入帳
按現行制度規定，專項存款也要計算利息，但是由於專用基金種類很多，提取的基金在銀行並不分別開戶。因此企業應根據銀行計算的存款利息收入總額，按照各項專用基金和專用撥款的月初月末平均餘額的比例分配，記入有關專用基金和專用撥款帳內。
