關稅是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品徵收的一種稅。關稅在各國一般屬於國家最高行政單位:中國海關。
基本介紹
關稅定義,關稅概述,關稅含義,關稅特點,關稅稅則,關稅稅種,按徵收方法劃分,按徵稅商品流向劃分,按差別待遇和特定情況劃分,按徵收目的劃分,納稅方式,計算方法,從價關稅的計算方法,從量關稅的商品計算方法,複合關稅的計算方法,滑準關稅的計算方法,特別關稅的計算方法,滯納金,後納制,關稅影響,
關稅定義
關稅是世界各國普遍徵收的一個稅種。是指一國海關依法對進出境的貨物或者物品徵收的一種稅。
1985年3月7日,國務院發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。
1987年1月22日,第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》,其中第五章為《關稅》。
1987年9月12日,國務院根據海關法從新修訂並發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。
關稅概述
要標誌。關稅是世界各國普遍徵收的一個稅種,是指一國海關對進出境的貨物或者物品徵收的一種稅。1985年3月7日,國務院發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。1987年1月22日,第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》,其中第五章為《關稅》。2003年11月,國務院根據海關法從新修訂並發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。作為具體實施辦法,《中華人民共和國海關進出口貨物徵稅管理辦法》已經2004年12月15日審議通過,自2005年3月1日起施行。
關稅含義
關稅是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品徵收的一種稅。關稅在各國一般屬於國家最高行政單位 中國海關
中國海關

關稅特點
(2)關稅具有強制性。
(3)關稅具有無償性。
(4)關稅具有預定性。
關稅稅則
關稅稅種
按徵收方法劃分
從價關稅:依照進出口貨物的價格作為標準徵收關稅。
從量關稅:依照進出口貨物數量的計量單位(如“噸”、“箱”、“百個”等)徵收定量關稅。 中國海關標誌
中國海關標誌

按徵稅商品流向劃分
進口稅(Import Duties)
是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本國進口商所徵收的正常關稅( Normal Duties )。
出口稅(Export Duties)
是對本國出口的貨物在運出國境時徵收的一種關稅。徵收出口關稅會增加出口貨物的成本,不利於本國貨物在國際市場的競爭。
過境稅(Transit Duties)
過境稅,是一國對於通過其關境的外國商品徵收的關稅。
按差別待遇和特定情況劃分
最惠國稅率MFNT Tariff(Most-Favored-Nation treatment)和普通稅率(Common Tariff)
·普通關稅適用於與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品
·正常進口稅是指最惠國稅。
特惠稅(Preferential Duty)
·優惠稅率,是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇
·有互惠的,也有非互惠的
·互惠的特惠稅典型:大英國協特惠制的
·非互惠的特惠稅典型:洛美協定
普惠稅 GSP Tariff(Generalized System of Preference) 中國海關年鑑
中國海關年鑑

·普惠制的三個原則
普遍的、非歧視的、非互惠的
·普惠制的基本目標
·普惠制的主要方案
①受惠國和受惠商品範圍的規定
②關於原產地的規定
進口附加稅 (Import Surtaxes)
·差價稅(Variable Levy)
即差額稅,當某種本國生產的產品的國內價格高於同類進口商品的價格時,為了保護國內生產和國內市場,按照國內價格與進口商品價格間的差額徵收的關稅,也稱滑動關稅,是歐盟農產品“閘門價格”。
反傾銷稅(Anti-dumping Duties)
·補貼:是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持
·條件:
②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建
按徵收目的劃分
財政關稅
(Revenue tariff)
保護關稅
(Protective tariff)
為保護國內經濟行業、農業等而徵收;
徵收財政關稅的條件:
①商品的進口需求缺乏彈性
②稅率不宜過高
納稅方式
通常的關稅納稅方式是由接受按進(出) 口貨物正式進(出)口的通關手續申報的海關逐票計算應徵關稅並填發關稅繳款書,由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續後,海關 (憑銀行回執聯)辦理結關放行手續。徵稅手續在前,結關放行手續在後,有利於稅款及時入庫,防止拖欠稅款。因此,各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。
計算方法
從價關稅的計算方法
*應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
從量關稅的商品計算方法
從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來徵收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額,計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下:
*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額
複合關稅的計算方法
*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
滑準關稅的計算方法
滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式,即價格越高,稅率越低,稅率為比例稅率。因此,實行滑準稅率,進口商品應納關稅稅額的計算方法,與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下:
*應納關稅稅額=T1、2×P×匯率
特別關稅的計算方法
特別關稅的計算公式如下:
進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環節消費稅
滯納金
關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金徵收比率×滯納天數
後納制
關稅後納制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續後,先行辦理放行貨物的手續,然後再辦理征納關稅手續的海關制度。關稅後納制是在通常的基本 納稅方式的基礎上,對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況採取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保後即可放 行有關貨物。關稅後納制使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類,審定貨物完稅價格,確定其原產地等作業,或使納稅人有時間完成有關手續,防止口岸 積壓貨物,使進出境貨物儘早投入使用。
關稅影響
重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值徵收一定的稅款。其作用在於通過收稅抬高進口商品的價格,降低其市場競爭力,減少在市場上對本國產品的不良影響。關稅有著保護本國生產業的作用,但在經濟全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。
徵收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法,促使其儘早履行其關稅給付義務
關稅對正常貿易的扭曲程度不能簡單地用名義關稅來反映,而必須用能夠正確反映其實際扭曲程度或者實際保護程度的有效保護率來反映。關稅有效保護率是一個和名義關稅或名義保護率相對應的概念。 名義保護率即最終產品的名義稅率。 在當代經濟生活中,最終產品的生產過程常常需要中間產品作為投入。在加工鏈因為分工而不斷延伸的情況下,最終產品還需要很多中間產品作為投入。 隨著中間投入品的增加,中間投入品的價值占最終產品總價值的比重會越來越大,而最終產品組裝過程中的價值增值即附加值在最終產品總價值中占的比重就越來越小。這樣就產生了一個問題,對兩個不同產業總價值相同的最終產品徵收的同樣的名義關稅,在它們的中間投入占最終產品價值比重不一樣的情況下,各最終產品組裝業得到的保護作用是不是一樣?為了回答這個問題,有必要引進關稅有效保護率這個概念。 所謂關稅的有效保護率(Effective Rate of Protection)指的是名義稅率對某最終產品組裝業所起到的實際保護程度。