主營業務稅金及附加

“主營業務稅金及附加”帳戶屬於損益類帳戶，用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅(已經取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。2016年5月1日，“主營業務稅金及附加”科目在新會計準則中已更名為“稅金及附加”，四小稅種（房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）已計入稅金及附加科目。

基本介紹

• 中文名：主營業務稅金及附加
• 用途：核算企業應負擔的稅金及附加
• 注意：主營業務稅金及附加
• 所屬學科：稅收學
• 已更名為：稅金及附加

科目

1、小企業按照規定計算出應由日常銷售業務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅費—應交營業稅”、“應交稅費—應交消費稅”、“其他應交款”等科目。

小企業收到因多計等原因退回的消費稅、營業稅等原記入本科的各種稅金，應於收到時沖減收到當期的稅金及附加，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2、期末，應將本科目的餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後科目應無餘額。

3、稅金及附加以及增值稅核算：增值稅實行價外計稅，是通過應交稅費核算，屬於代收代付，不進入損益，例如：借：銀行存款117

貸：主營業務收入 100

貸：應交稅費－應交增值稅 17

借：原材料 100

借：應交稅費－應交增值稅 17

貸：銀行存款 117

增值稅並沒有進入收入，材料或成本，故增值稅核算不像營業稅以及附加稅科目核算。

計算

這些稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規定的稅率計算，於下月初繳納。其計算公式為：

消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=（當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額）*城市維護建設稅稅率

教育費附加=（當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額）*教育費附加稅率

地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業稅）×2%

現行制度規定，市區的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。

注意事項

主營業務稅金及附加後面不跟明細科目。