基本介紹
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簡介
邊際稅率是指在增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在這裡，平均稅率是相對於邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。在比例稅率條件下，邊際稅率等於平均稅率。在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大於平均稅率。邊際稅率的提高還會帶動平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調節收入的能力也就越強，但對納稅人的反激勵作用也就越大。因此。通過兩者的比較易於表明稅率的累進程度和稅負的變化情況。
詳細內容
定義
在理論上，邊際稅率指的是徵稅對象單位數額的增加所引起的應納稅額增量占徵稅對象單位增加額的比率。稅法中邊際稅率是指在稅法規定的徵稅級距下，納稅人增加或減少一單位的徵稅對象所引起的徵稅對象級距的變化而最後適用的稅率。
根據徵稅對象數額增加時的邊際稅率不變、上升及下降等變化情況，可將稅收依次劃分為比例稅、累進稅和累退稅。與邊際稅率不同，平均稅率是指全部稅額與徵稅對象或全部收入之比。在比例稅制中，邊際稅率等於平均稅率；在累進稅制中，邊際稅率高於平均稅率；在累退稅制中，邊際稅率低於平均稅率。邊際稅率的高低影響經濟主體的行為和選擇，如所得稅的邊際稅率越高，在其他條件不變情況下，納稅人工作或生產的邊際收益就越少，個人可能就會以閒暇替代工作，企業可能放棄生產擴張等，邊際稅率的高低與稅收收入未必按同一方向變化，甚至可能是相反方向，故邊際稅率設定應適度；另一方面高的邊際稅率使所得高者多納稅，所得少者少納稅，具有公平收入分配的功能，邊際稅率的設定還取決於立法者對效率和公平的取捨權衡。
以超額累進的個人所得，舉例：免徵額為 3500元，那么3500元以下的收入免稅，邊際稅率就為0。當一個人月收入達到3700元的時候時，相比起3700元增量為200元，按照適用稅率應繳納10元的稅，當然這是在沒有住房公積金、養老保險等可以免稅的情況下計算的。此時邊際稅率就是10元÷200元=5%。當所得額為4500時，增量變為 1000元，稅率為10%，就要繳納100元的稅，邊際稅率變成10%。
解釋
是指徵稅對象數額的增量中稅額所占的比率。以超額累進個人所得為例，免徵額800元，則800元以下這部分所得額的邊際稅率為0，所得額1000元時，增量了200元，稅額為10元，則邊際稅率是10元÷200元=5%。當所得額是1800元時，增量1000元，稅率10%”，稅額100元，邊際稅率10%，可見，個人所得稅超額累進稅率表中每一級稅率實際上就是相應級距所得額的邊際稅率。而應納稅額與全部應稅所得額比則是平均稅率。當然，並非所有稅種邊際稅率都隨著徵稅對象邊際數額增加而提高。根據其邊際稅率在徵稅對象數額增加時變化情況，即不變和上升或下降，能把稅收依次劃分為比例稅和累進稅、累退稅。在比例稅制情況中，邊際稅率及平均稅率相等，在累進稅制情況下，邊際稅率高於平均稅率。 邊際稅率的高低會對經濟產生不同影響。邊際稅率越高，納稅人增加的可支配的收入相應越少，雖然稅收收入作用增強，卻會產生某種程度的替代效應，比如當工作的邊際收入減少時，人們會以閒暇去替代部分工作時間，因而妨礙人們努力工作。因此，累進稅率里的邊際稅率要適度。 世界各國的邊際稅率
我國實行的個人所得稅工薪收入的最高邊際稅率是45%，從世界各國特別是開發中國家來看，採用這么高稅率的國家與地區是非常少的。香港個稅稅率是2%～15%，新加坡2%～28%，加拿大17%～29%，日本10%～37%，美國15%～39%。
劃分
根據邊際稅率在徵稅對象數額增加時的變化情況，即不變、上升或下降，可將稅收依次劃分為比例稅、累進稅、累退稅。在比例稅制情況下，邊際稅率和平均稅率相等，在累進稅制情況下，邊際稅率高於平均稅率。邊際稅率的高低會 對經濟產生不同的影響。邊際稅率越高，納稅人增加可支配的收入就越少，雖然稅收收入的作用增強，但卻會產生某種程度替代效應，如當工作的邊際收入減少的時候，人們會以閒暇去替代部分工作時間，從而妨礙其努力工作。所以，累進稅率中的邊際稅率要適度。
影響
一般影響
邊際稅率的高低會對經濟產生不同影響邊際稅率越高，納稅人增加的可支配收入就越少，雖然稅收收入作用增強，但卻會產生某種程度替代效應，如當工作邊際收入減少時，人們就會以閒暇時間去替代部分工作時間，從而妨礙了人們努力工作。因此，累進稅率中邊際稅率要適度。
