轉嫁稅

轉嫁稅是指在商品流通過程中，納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品購進價格的方法，將稅收負擔轉嫁給商品購買者或商品供應者的行為。轉嫁稅意味著稅負的實際承擔者不是直接繳納稅款的人，納稅人通過轉嫁稅，自己並不承擔實際稅負。

基本介紹

• 中文名：轉嫁稅
• 類別：稅種
• 所屬領域：經濟學
• 類型：經濟學術語

基本定義

在商品經濟社會中，納稅人在商品交換過程中通過轉嫁稅來尋求自身經濟利益最大化是一種客觀經濟現象，具有相當普遍的特徵。由於轉嫁稅是稅收負擔在納稅人與負稅人之間實現的再分配，對於整個社會來說，既不會增加稅收總量，也不會減少國家的稅收總量，沒有傷及國家利益，也不違反稅法，因此納稅人可以結合商品市場供求變化，把握轉嫁稅規律，給自身帶來稅收籌劃空間。轉嫁稅的過程主要受價格、商品供需彈性係數及稅種等因素的影響，並藉助它們加以實現。

影響因素

供求彈性對轉嫁稅的影響

轉嫁稅的方法很多，一般包括前轉、後轉、混合轉、消轉、稅收資本化等。前轉，即在經濟交易中，納稅人通過提高其商品或服務的價格，將所納稅款加在價格上，轉移給商品或勞務的購買者。比如，生產廠家將其產品課徵的稅款，通過提高出廠價格，把稅負轉移給批發商，批發商再把轉嫁稅給零售商，最後零售商再把轉嫁稅給消費者。這樣，消費者必須付出包括部分或全部稅收在內的價格購買商品和勞務，名義上納稅人是商品或勞務的出售者，實際上稅收負擔的最終承擔者是商品或勞務的購買者。後轉，通過壓低進貨購進價格將稅負轉移給貨物供應者負擔。混合轉，納稅人將應納稅額一部分向前轉嫁給商品購買者，另一部分則向後轉嫁給商品供應者。稅收資本化，納稅人購買資本商品時，將資本可預見的未來應交稅款從所購資本的價格中作一次性扣除，從而將資本未來的應交稅款全部或部分轉嫁給出售者。由此可見，納稅人應根據市場的特點和自身所處的地位及納稅身份，尋找適合自己的籌劃方法和途徑。

轉嫁稅過程是通過價格變動來傳導的。在廠商自主決定價格的情況下，政府向廠商徵稅，廠商將採取變動商品價格的辦法來轉移其繳納的稅額，轉嫁的程度取決於價格變動程度。在市場經濟中，廠商的價格很大程度上受供求規律支配，需求變動影響價格，供給的變動反作用於需求，商品的價格隨著供給和需求的變動上下波動。商品價格的高低，取決於商品的供需彈性。供過於求時，價格難以提高，供小於求時，價格上升。價格低，人們購買得就多，收益就大；價格高，人們購買得就少，進而影響經營收益。因此，從根本上說，商品供需彈性（商品或勞務的供應或需求量對於價格升降作出的反應）決定著轉嫁稅的實現程度。稅負能否轉嫁，納稅人能否據此進行稅收籌劃，主要看其怎樣掌握市場供求變化，以及怎樣引導這種變化。

當需求無彈性時，對商品或勞務徵稅而提高價格時，購買者對價格變動沒有反應，商品完全不可替代，無論價格高低，購買者可以承受，這時，納稅人可以提高商品價格來增加收益，同時將稅收負擔全部轉移給消費者；當需求完全有彈性的情況下，因徵稅而提高價格則會降低購買者對該商品的需求喜好，尋求其他商品替代，稅負也無法轉移出去，這時，納稅人較難通過價格來進行稅收籌劃，而要通過降低消耗、提高勞動生產率、降低生產成本等手段來提高經濟效益；在供給和需求均有彈性的情況下，供應方可以通過提高價格將稅款向前轉移給購買方負擔，但價格的上升會引起需求量的下降，從而使供應方所繳稅款既不全部由供應商負擔，也不能全部歸購買方負擔，只能由供應商和購買方共同負擔，轉嫁稅多少取決於供求彈性的對比狀況（供求彈性之比=買方負擔份額÷賣方負擔份額）。可以看出，商品需求彈性越大、供給彈性越小，則稅負越難向前轉，只能由自己負擔或向後轉，反之亦然。也就是說，買賣雙方在價格變化時產量的調整能力越強，越處於有利地位，可以承擔較少的稅負。

市場結構對轉嫁稅的影響

在完全競爭市場結構條件下，任何單個廠商都無法影響價格。市場價格是由整個行業的供求關係所決定的，價格一旦決定之後，對於每一個生產者而言，這一價格便是既定的。政府徵稅後，任何個別廠商都無法在短期內單獨提高相應的商品價格，把稅負向前轉移給消費者；在壟斷競爭條件下，單個廠商可以利用自己產品的差異性對價格進行適當調整，稅負可向前轉嫁給消費者，但由於沒有形成壟斷市場，稅負不能完全轉嫁而保留壟斷利潤。完全壟斷市場結構條件下，整個行業的市場完全被一家廠商所控制，廠商可自行定價，徵稅後，壟斷生產廠商很容易將轉嫁稅給消費者。

課稅範圍對轉嫁稅的影響

如果課稅範圍較窄，課稅商品的需求彈性較大，商品的替代性也較大，消費者可減少對該商品的喜好而增加對其他商品的需求，稅負難以轉嫁，將由自己負擔或轉嫁給賣方。反之，稅負較易轉嫁給消費者承擔。對生產資料特別是資本密集型產品或生產周期較長的產品課稅，其供給彈性小，生產者將很難將轉嫁稅出去；對生活資料課稅，其需求彈性較小，廠商較容易將轉嫁稅給消費者，而奢侈品正好相反。