基本介紹
- 中文名：轉嫁與歸屬
- 比較：與逃稅、避稅相比更為複雜
- 意義：在稅收理論和實踐中有著重要地位
- 解釋：一個問題的兩個說法
在轉嫁條件下，納稅人和負稅人是可分離的，納稅人只是法律意義上的納稅主體，負稅人是經濟上的承擔主體。
典型的稅負轉嫁或狹義的稅負轉嫁是指商品流通過程中，納稅人提高銷售價格或壓低購進價格，將稅負轉移給購買者或供應者。轉嫁的判斷標準有：①轉嫁和商品價格是直接聯繫的，與價格無關的問題不能納入稅負轉嫁範疇。②轉嫁是個客觀過程，沒有稅負的轉移過程 不能算轉嫁。③稅負轉嫁是納稅人的主動行為，與納稅人主動行為無關的價格再分配性質的價值轉移不能算轉嫁。明確這三點判斷標準，有利於明確轉嫁概念與逃稅、避稅及節稅的區別。
一般來曉，轉嫁籌劃與逃稅、避稅、節稅的區別主要有：①轉嫁不影響稅收收入，它只是導致歸宿不同，而逃稅、避稅、節稅直接導致稅收收入的減少，，②轉嫁籌劃主要依靠價格變動來實現，而逃稅、避稅、節稅的實現途徑則是多種多樣的。③轉嫁籌劃不存在法律上的問題，更沒有法律責任，而逃稅、避稅和節稅都不同程度地存在法律麻煩和法律責任問題。④商品的供求彈性將直接影響稅負轉嫁的程度和方向，而逃稅、避稅及節稅則不受其影響。就轉嫁與避稅而言，兩者的共同點明顯都是減少稅負，獲得更多的可支配收入；兩者都沒有 違法，稅務機關不得用行政或法律手段加以干預或制裁。兩者區別有：①基本前提不同。轉嫁的前提是價格自由浮動，而避稅則不依賴價格。②產生效應不同。轉嫁效應對價格產生直接影響，一般不直接影響稅收收入，相反，避稅效應將對稅收收入產生直接影響，對價格則不產生直接影響。③適應範圍不同。轉嫁適應範圍較窄，受制於價格、商品供求彈性和市場供求狀況，避稅適應範圍很廣，靈活多變，方法多樣。④轉嫁有時對納稅人也會產生不利影響，有時納稅人會主動放棄，避稅則不會。轉嫁受市場價格制約，明顯導致市場占有率下降，有時與最大利潤原則相悖，從而會被納稅人主動放棄。
