為了加強對公共工程的審計監督，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《江蘇省審計條例》等法律、法規的規定，結合本市實際，制定本辦法。
基本介紹
- 中文名：蘇州市公共工程審計監督辦法
- 頒布時間：2019年3月11日
- 實施時間：2019年5月1日
- 發布單位：蘇州市人民政府
全文,印發的通知,解讀,
全文
第一條
第二條 市審計機關根據法律、法規和本辦法規定，對市級投資的公共工程實施審計監督。
市級和各縣級市（區）分擔資金的公共工程，由市審計機關統一組織相關縣級市（區）審計機關共同實施審計。
第三條 公共工程審計監督範圍包括：
（一）政府投資和以政府投資為主的項目；
（二）全部和主要使用政府部門管理或者受政府委託管理的公共資金的項目；
（三）政府與社會資本合作，且政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目；
（四）國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業（含金融機構）投資的項目；
（五）法律、法規規定的其他關係國家利益和公共利益的重大公共工程項目。
公共工程項目（法人）單位、代建單位（以下稱為建設單位）為被審計單位，審計機關可以對與公共工程有關的勘察、設計、施工、監理、採購、供貨、諮詢等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。
第四條 審計機關應當依法履行審計監督職責，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，不得參與工程項目建設決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資採購、質量評價、工程計量、變更管理、工程結算及竣工財務決算的編制和審核等管理相關的活動。
第五條 審計機關實施審計監督，可以按照政府購買服務的相關規定，組織具有相應資質的社會審計機構或聘請具有與審計事項相關專業知識和技能的人員參與審計。審計機關應當加強對組織機構和聘請人員的業務指導和監督管理。
審計機關按照前款規定組織和聘請社會審計力量進行審計所需經費列入同級財政預算予以保障。
第六條 審計機關應當會同項目審批、資金撥付、工程建設管理、信用、信訪等有關主管部門及建設單位行政主管部門，建立公共工程的信息共享和協作配合機制。
發展改革、財政、自然資源和規劃、住建、交通、水務、生態環境、園林和綠化、國資等與公共工程投資建設相關的部門和單位應當在各自職責範圍內協助審計機關開展審計工作，根據審計工作需要依法向審計機關提供與本部門、本單位履行公共工程投資建設監管職責相關的審批信息、公共資源交易信息、監管信息、處罰結果等電子數據信息和技術文檔。
第七條 建設單位、主管部門應當加強對本單位、本部門及所屬單位實施的公共工程的內部審計工作，或者委託有資質的社會審計機構進行審計，按規定做好公共工程過程跟蹤、工程結算及竣工財務決算審核、績效評估等工作。
審計機關應當依法加強對公共工程內部審計工作的業務指導和監督。審計機關開展建設項目審計、領導幹部經濟責任審計、專項審計調查等工作時，可以對社會審計機構出具的公共工程審核報告進行核查。
第八條 審計機關對公共工程的審計監督實行計畫管理。審計機關重點對公共工程中涉及全局性、戰略性、基礎性的重大公共工程開展審計監督。
第九條 審計機關按照法定職責和管轄範圍，組織查明公共工程投資規模、投資主體、投資構成、投資進度等情況，建立投資審計項目數據信息庫，科學制定中長期審計規劃。
第十條 審計機關每年編制年度審計計畫，明確審計項目名稱、被審計單位、審計類型、審計時間等。計畫報本級人民政府審核、上一級審計機關批准後，由審計機關通知發展改革部門、財政部門、建設行政主管部門和建設單位主管部門，同時將有關配合審計的要求書面告知項目建設單位。年度審計計畫一經批准不得隨意調整；確需調整的，應當按計畫編製程序進行審批。
第十一條 公共工程審計的主要內容包括：
（一）投資決策情況；
（二）基本建設程式履行情況；
（三）概（預）算執行情況；
（四）項目征地拆遷補償情況；
（五）工程招投標制度執行情況；
（六）契約簽訂與履行管理情況；
（七）工程建設管理情況；
（八）建設資金籌集與使用情況；
（九）財務核算情況；
（十）工程竣工結算情況；
（十一）項目竣工財務決算情況；
（十二）環境保護情況；
（十三）投資績效情況；
（十四）其他需要重點審計的事項。
第十二條 審計機關應當以服務深化投資體制改革、提高投資績效、保障項目有效落地、促進反腐倡廉為目標開展公共工程審計。審計機關開展項目審計時，應當圍繞審計目標，根據項目具體情況，科學確定審計內容，有重點地實施審計。
第十三條 審計機關依法對公共工程的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等進行審計；對涉及公共利益、關係國計民生等重大項目進行跟蹤審計；對涉及巨觀性、普遍性、政策性或跨行業、跨地區、跨單位的項目進行專項審計調查。具體審計實施方式應當在審計計畫和審計通知書中明確。
對專項審計調查項目，審計機關可根據情況將建設單位主管部門、牽頭單位或者可能涉及的相關單位作為被審計調查單位。
第十四條 審計機關在實施審計前，應當選派審計人員組成審計組，並在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
被審計單位應當按照審計機關要求，如實提供有關資料。被審計單位的負責人應當對所提供資料的真實性、完整性負責，並作出書面承諾。
第十五條 審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計畫、預算執行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。
第十六條 被審計單位相關資料嚴重缺失，不具備審計條件的，或審計機關依法查處後仍存在不配合審計的情況的，經審計機關主要負責人批准，可以暫停審計或終止審計，並將情況報本級人民政府，抄送立項審批部門、資金撥付部門、被審計單位主管部門等。
第十七條 現場審計結束後，審計組向審計機關提交審計報告前，應當徵求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告徵求意見稿之日起10日內提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議。
第十八條 審計機關應當根據法律、法規向被審計單位出具審計報告。審計機關認定被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權範圍內作出處理、處罰的審計決定。
審計報告和審計決定應當同時抄送項目審批部門和資金撥付部門。
第十九條 被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求嚴格執行審計報告和審計決定。針對審計報告和審計決定中反映問題所提出的審計處理意見及建議，被審計單位應當認真執行和整改落實，在規定時間內將整改結果書面反饋審計機關，並同時報本級人民政府和主管部門。
第二十條 建設單位應當建立工程結（決）算差錯調整機制，對在工程結算及竣工財務決算審計中發現工程款項結（決）算不實的，應當根據審計決定據實列支建設成本。
財政部門未批覆竣工財務決算的，建設單位應當根據審計報告和審計決定編制或重新編制竣工財務決算，向財政部門申請竣工財務決算批覆；財政部門已批覆竣工財務決算的，建設單位應當根據審計報告和審計決定向財政部門申請調整項目竣工財務決算批覆。
第二十一條 審計機關在公共工程審計中發現有關單位和個人存在下列情形，依法應當由其他有關部門處理、處罰的，應當出具審計移送處理書，連同相關資料移送其他有關部門調查處理。有關部門應當依法調查處理，並在審計移送處理書明確的時間內將調查處理情況書面告知審計機關：
（一）違反規劃、征地用地、招標投標、政府採購、環境保護等法律、法規的；
（二）勘察、設計、施工、監理、供貨、諮詢等單位不具備相應資質的；
（三）重大工程變更或者現場簽證未按照規定程式批准的；
（四）工程質量、安全責任事故造成重大損失的；
（五）未按照審批檔案確定的建設規模、內容、標準或者國家有關規範、標準實施建設的；
（六）違反法律、法規規定的其他情形。
第二十二條 審計機關應當與市紀委監委機關、司法機關協商建立移送制度，將審計中發現違法、違規、違紀和涉嫌犯罪等線索，按照規定的程式移送上述機關。
第二十三條 項目立項審批、資金撥付、建設管理等主管部門應當根據相關法律、法規，將審計發現的問題和審計整改情況作為加強項目立項、預算管理、資金撥付、項目後評估、績效評價和考核等工作的依據。
第二十四條 審計機關應當將審計發現的相關單位失信行為根據相關規定推送至市公共信用信息平台。
第二十五條 有關單位及其工作人員在公共工程審計工作中，未按照本規定履行相應職責，以及存在其他玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊情節的，由其所在單位、上級主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法依紀依規給予黨紀政務處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十六條 各市、區對公共工程的審計監督，可以參照本辦法執行。
第二十七條 本辦法自2019年5月1日起施行。蘇州市人民政府於2003年7月1日發布的《蘇州市政府公共工程審計監督辦法》（蘇府〔2003〕98號）同時廢止。
印發的通知
蘇府規字〔2019〕2號
各市、區人民政府，蘇州工業園區、蘇州高新區管委會；市各委辦局，各直屬單位：
《蘇州市公共工程審計監督辦法》已經市政府第58次常務會議審議通過，現印發給你們，請認真貫徹執行。
蘇州市人民政府
2019年3月11日
解讀
《蘇州市公共工程審計監督辦法》（以下簡稱《辦法》）是市政府2018年政府規章計畫項目，已於2019年2月11日經市政府常務會議討論通過，自2019年5月1日起施行。現將《辦法》制定情況說明如下：
一、修訂《蘇州市政府公共工程審計監督辦法》的必要性
《蘇州市政府公共工程審計監督辦法》（以下簡稱“原辦法”）於2003年7月1日開始實施，首次明確提出了對蘇州市重點公共工程實行竣工決算必審制度，為蘇州市政府投資項目審計工作提供了有力的支撐和保障。與實施前相比，政府重點公共工程投資審計覆蓋面和審計效果顯著提升。但隨著投資審計形勢的變化，在規範審計職權、健全審計機制、突出審計重點、加大監督力度等方面，原辦法的某些規定已不適應現實需要，亟待修改和完善，具體表現在以下幾個方面：
一是與上位法保持一致的需要。《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）先後於2006年、2010年進行了修訂，原辦法中有些規定已明顯滯後於上位法。比如，《實施條例》明確提出政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的項目，以及未全部使用財政資金，但財政資金占項目總投資的比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。由於原辦法制訂較早，有關政府投資項目範圍的界定還不夠科學合理，需要對相關的規定進行修改，使之與上位法保持一致。
二是落實審計工作新要求的需要。《審計署關於進一步完善和規範投資審計工作的意見》（審投發〔2017〕30號）明確提出了審計機關要根據本地區公共投資項目情況，按照圍繞中心、服務大局、突出重點、量力而行、確保質量的原則，對政府投資為主，關係全局性、戰略性、基礎性的重大公共基礎設施工程加強審計監督。原辦法提出的重點公共工程必審制已不適應上述新的工作要求，需要通過修訂對投資審計工作重新定位。
三是合法有效運用審計結果的需要。2017年，全國人大常委會法工委《對地方性法規中以審計結果作為政府投資建設項目竣工結算依據有關規定的研究意見》認為，地方性法規中“規定建設單位應當在招標檔案中載明或者在契約中約定以審計結果作為竣工決算的依據”是“與法律相牴觸”、“超越地方立法許可權”，應當“予以清理糾正”。因此，原辦法中“重點公共工程的建設單位在簽定承發包契約時，應明確以審計結果為價款結算依據”的條款應及時修改。《審計署關於進一步完善和規範投資審計工作的意見》（審投發〔2017〕30號）要求各級審計機關要嚴格遵守審計法等法律法規，進一步健全和完善投資審計制度，認真履行工程結算審計法定職責，對平等民事主體在契約中約定採用審計結果作為竣工結算依據的，審計機關應依照契約法等有關規定，尊重雙方意願。因此，新辦法需要對審計機關如何依法履行工程結算審計職能做出具體明確。
四是充分發揮審計監督作用的需要。為進一步發揮審計在黨和國家治理中重要作用，促進蘇州市政府投資項目審計更加規範、有序，需要通過修訂原辦法強化部門間協作、審計發現問題的整改力度、以及審計結果充分利用等問題。同時，《江蘇省審計廳關於印發進一步完善和規範投資審計工作實施意見的通知》中要求審計機關應促進各建設主體和主管部門切實承擔起管理責任，注重發揮內部審計和社會審計的作用，推動形成監督合力，也需要通過修訂原辦法突出問責、行政指導等要求。
二、《蘇州市公共工程審計監督辦法》的起草過程
修訂《蘇州市政府公共工程審計監督辦法》被列入2018年市政府規範性檔案修訂計畫後，蘇州市審計局成立了起草工作小組。起草工作小組赴合肥、宜昌、武漢三市審計局進行了考察學習。起草工作小組在全面學習借鑑外地經驗、請示諮詢江蘇省審計廳的基礎上，結合蘇州市政府投資項目審計工作實際，起草了《蘇州市公共工程審計監督辦法》（草案徵求意見稿）。8月下旬蘇州市審計局將草案發至財政、發改、住建等19個市有關部門和單位、7個國資委管理企業及14個政府代建庫內單位徵集意見，同時報省審計廳、下發至蘇州市下轄的區、縣審計局進行了徵求意見。9月下旬在蘇州市政府、蘇州市審計局兩個入口網站上對辦法的徵求意見稿進行了公示，廣泛徵集公眾意見。蘇州市審計局綜合反饋意見對草案做了進一步修改後，依照法定程式上報市政府，經市法制辦合法性審查，組織徵求意見，會同相關部門集中研究修改後，按規定提交市政府常務會議審議通過。
三、《蘇州市公共工程審計監督辦法》的主要內容
原辦法共35條，修訂後的辦法為27條，其中：新增7條，刪除15條，完全修改7條，部分修改12條，保留1條，主要在以下幾個方面進行了修訂：
（一）進一步規範審計職權行使
一是明確審計監督範圍。為了與《實施條例》第二十條相銜接，進一步明確審計監督範圍，保證對涉及公共利益和公共資金、國有資產、國有資源使用效益的建設項目的審計監督力度，將原辦法的題目《蘇州市政府公共工程審計監督辦法》修改為《蘇州市公共工程審計監督辦法》。同時，修訂後的辦法第三條在參照《江蘇省審計條例》第十九條的基礎上，將蘇州市公共工程審計監督範圍確定為：一是政府投資和以政府投資為主的項目；二是全部和主要使用政府部門管理或者受政府委託管理的公共資金的項目；三是政府與社會資本合作，且政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目；四是國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業（含金融機構）投資的項目；五是法律法規規定的其他關係國家利益和公共利益的重大公共工程項目。相應地，將審計機關對與上述建設項目直接相關的代建、勘察、設計、施工等單位的監督範圍和方式，按照《實施條例》的規定從原來的財務收支審計調整為對其取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。
二是調整公共工程審計內容。審計署《政府投資項目審計規定》（審投發〔2010〕173號）第六條的規定，環境保護情況應當納入政府投資項目審計事項的範圍，而原辦法沒有規定。因此，為了使審計事項的內容更加全面、完整和規範，修訂後的辦法第十一條在參照《政府投資項目審計規定》第六條、《江蘇省審計機關投資審計操作指引（試行）》（蘇審辦發〔2018〕17號）附屬檔案投資審計內容清單的基礎上，結合蘇州市實際，對原條款進行了更為全面、規範的表述。
同時，按照國家審計署的要求，審計機關應以服務深化投資體制改革、提高投資績效、保障項目有效落地、促進反腐倡廉為目標開展公共工程審計，重點關注建設管理體制機制等巨觀層面問題。修訂後的辦法中據此強調了公共工程的審計目標和重點。
三是理順工程結算、決算審計結果的法律關係。工程審計結果約束的是被審計單位使用管理國家建設資金的行為，對國家建設資金投入的真實性負責。因此，修訂後的辦法第二十條規定，建設單位應建立工程結（決）算差錯調整機制，對工程結算及竣工財務決算審計中發現結（決）算不實的工程款項，應根據審計決定據實列支建設成本。
（二）充分發揮審計監督作用
一是強化審計的獨立監督地位。為保障審計獨立行使審計監督權，避免集運動員與裁判員角色於一身，根據審計署《關於進一步完善和規範投資審計工作的意見》，修訂後的辦法第四條明確規定了審計不得參與工程項目建設決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資採購、質量評價、工程計量、變更管理、工程結算及竣工財務決算的編制和審核等管理相關的活動。
二是建立公共工程審計協作機制。為了使審計機關、項目審批部門和有關主管部門對全市公共工程的信息有更為全面的掌握，我們在修訂後的辦法中新增了第六條，明確了審計機關應當會同項目審批部門和有關主管部門建立投資項目的信息共享和協作配合機制，並進一步細化了信息共享和協作配合的內容。修訂後的辦法第二十一條、第二十二條規定了審計發現問題的移送範圍及處置要求，進一步強化了部門協作。
三是強化了對內審的行政指導。內審工作是審計的重要力量，內審監督更加直接，對本單位的情況更加清楚，監督也更加高效。修訂後的辦法第七條明確了國家審計的行政指導職能，強調國家審計、內部審計、社會審計三者共同發力，做好公共工程審計。
（三）強調計畫編制與審計結果運用
一是強調審計計畫在公共工程審計工作中的龍頭地位。審計機關應制定中長期規劃，對公共工程審計進行統一謀篇布局。在此基礎上，每年依據政府批准的年度計畫進行審計。修訂後的辦法第八條至第十條對計畫編制的連續性、編制要求等進行了具體的規定，為依法有序開展審計監督提供了有力的保障。
二是強調審計結果運用。為了保證公共工程資金安全，維護國家和建設單位的合法權益，增強審計結果的執行力，其中第二十條明確了建設單位是執行審計結果的第一責任人，竣工決算審計結果應作為財政部門批覆依據，第二十三條強調主管部門應重視審計結果的運用，第二十四條從信用管理角度加大對參建單位的審計結果運用力度。
