基本介紹
- 中文名：稅收執法保障
- 外文名：Tax law enforcement guarantee
內容
一般包括納稅擔保、稅收保全和稅收強制執行等內容。
- 一、納稅擔保
納稅擔保的內容主要包括：
第一、稅務機關根據有關規定認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保。
第二、欠繳稅款需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款，或者提供納稅擔保。
納稅擔保的方式有兩種：一是納稅人向稅務機關提供具有保證資格的公民、法人或其他經濟組織作為納稅擔保人。國家機關不得作為納稅擔保人。納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保，應當填寫《納稅擔保書》，寫明擔保對象、範圍、期限和責任以及其他有關事項。擔保書須經納稅人、納稅擔保人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。如果納稅人在規定的期限內不能繳納稅款的，則由納稅擔保人代為履行納稅義務。二是納稅人向稅務機關提供所擁有的，未設定抵押權的財產作為納稅擔保，填寫《納稅擔保財產清單》寫明擔保財產價值及有關事項，由納稅人和稅務機關簽字蓋章。如果納稅人逾期不繳納稅款，稅務機關有權依法將擔保財產拍賣，以其所得抵繳未納稅款。
- 二、稅收保全
稅收保全是指為了確保國家稅款的安全和及時徵收入庫而由稅務機關採取的強制性行政保護措施。
稅收保全措施實施的對象是稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為的從事生產、經營的納稅人，包括房地產開發投資、經營的單位和個人。稅收保全措施實施的前提條件是：納稅人在稅務機關責令限期繳納稅款的期限內，有明顯的轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產、應納稅收入跡象，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，才能採取稅收保全措施。
稅收保全措施的內容有二：一是凍解納稅人開戶銀行或其他金融機構，相當於應繳稅款的存款；二是查封、扣押納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產。稅收保全措施實施完畢後，稅務機關應該終止其稅收保全措施。終止的情況有兩種：一是納稅人規定限額內繳納了稅款，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；二是納稅人在限期期滿後仍不能繳納稅款。經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通告納稅人開戶銀行或其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財產，以拍賣所得抵繳稅款，這時稅收保全終止。
- 三、稅收強制執行
