基本介紹
- 中文名：應收賬款催收
- 外文名：Accounts receivable collection
- 類型：會計常用名詞
- 前提：對債權人形成了長時間的拖欠
- 前期影響：使債權人蒙受經濟損失
風險,管理,信用調查,賒銷額度,收款策略,跟蹤評價,回款管理,催收力度,業資金風險,控制風險成本,健全監控制度,背景,信用管理,專業化服務,
風險
由於各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。對應收賬款管理，其根本任務就在於制定企業自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風險。如何加強應收賬款管理，有效防範風險呢？我認為應當採取下列措施：
一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本條件，因資產變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業破產最常見的原因，隨著我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發展。不良應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業的生產與發展。鑒於這種情況，企業要提高對應收賬款管理的科學認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什麼樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。二是要建立完善的契約管理制度，對於建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。三是要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，並作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發展趨勢及制度的執行情況，及時採取措施，進行控制。
三、實施全過程控制，防止不良應收賬款的產生。對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標簽約階段，要對業主的品質、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，並分析其巨觀經濟政策，出具可行性研究報告，對業主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照契約及時敦促業主履約並關注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質量、工期、結算等是否按契約規定，通過分析，對於有不良趨勢的應及時採取措施挽回損失，並防止發生變相的墊資。
四、組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。由於計畫經濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業業已形成了大量的應收賬款。在當前市場經濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協調下 ，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭儘快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鈎，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，並以種種藉口推託不還的債務單位，應適當採取訴訟方式，以法律手段強制收回。
管理
信用調查
對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據。
賒銷額度
控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業就根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險範圍內。為了便於日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額餘額控制的警戒點。
收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業就應採取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要採用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外，對於已經發生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業應收賬款管理的重要環節。
賒銷企業在收賬之前，應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。經銷商能否嚴格履行賒銷企業的信用條件，取決於兩個因素：其一，經銷商的信用品質；其二，客戶現金的持有量與調劑度（如現金用途的約束性，其他短期債務償還對現金的要求等）。如果客戶的信用品質良好，持有一定的現金金額，且現金支出的約束性較少，可調劑程度較大，客戶大多是不願以損失市場信譽為代價而拖欠賒銷企業貨款的。如果客戶信用品質不佳或者現金貧乏，或者現金的調劑程度低下，那么賒銷企業的賬款遭受拖欠也就在所難免。
在對應收賬款進行追蹤分析的基礎上，還要進行應收賬款賬齡分析。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結構，所謂應收賬款的賬齡結構，是諸多應收賬款的餘額占應收賬款總計餘額的比重，賬款的使用時間越短，收回的可能性越大，亦即發生壞賬損失的程度相對越小。反之，收回的難度及發生壞賬損失的可能性也就越大。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業就採取不同的收賬方法，制定出經濟可行的不同收賬政策、收賬方案，對可能發生的壞賬損失，需提前有所準備，充分估計這一因素對企業損益的影響。對尚未過期的應收賬款，也不能放鬆管理與監督，以防發生新的拖欠。
由於企業當期現金支付需要量與當期應收賬款收現額之間存在著非對稱性矛盾，並呈現出預付性與滯後性的差異特徵（如企業必須用現金支付與賒銷收入有關的增值稅和所得稅，彌補應收賬款資金占用等），這就決定了企業必須以應收賬款收現程度作為一個必要的控制標準，即應收賬款收現率。應收賬款收現保證率是為適應企業現金收支匹配關係的需要，所確定出的有效收現的賬款占應收賬款全部的百分比，是二者應當保持的最低比例。應收賬款收現保證率指標反應既定會計期間逾期現金支付數量扣除各種可靠、穩定性來源後的差額，必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證程度。其意義在於：應收賬款未來是否可能發生壞賬損失對企業並非最為重要，更為關鍵的是實際收現的賬項能否滿足同期必須的現金支付要求，特別是滿足具有約束性的納稅債務及償付不得延期或調整的到期債務。企業應定期計算應收賬款實際收現率，看其是否達到了既定的控制標準，如果發現實際收現率低於應收賬款收現保證率，應查明原因，採取相應措施，確保企業有足夠的現金滿足同期的現金支付要求。
無論企業採取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生都是不可避免的。一般來說，確定壞賬損失的標準主要有兩條：
一是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後，仍不能收回的應收款項。
二是債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特徵表明無法收回。企業的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。需要注意的是，當企業的應收賬款按照第二個條件已經作為壞賬損失後，並非意味著企業放棄了對該項應收賬款的索取權。實際上，企業仍然擁有繼續收款的法定權利，企業與欠款人之間的債權債務關係不會因為企業已作壞賬處理而解除。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，並建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。對確實收不回的應收賬款，在取得有關方面的證明並按照規定的程式批准後，列作壞賬損失處理，因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍不能收回的應收賬款也列作壞賬損失，沖減壞賬準備金。
跟蹤評價
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析。加強日常監督和管理，要及時了解賒銷者的經營情況、償付能力，以及客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，必要時企業可要求客戶提供擔保。
回款管理
銷售人員應具有以下習慣：貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪客戶，預知其結款日期；回收期限前三天與客戶確定結款日期；結款日當天一定按時通知或前往拜訪。企業在制定行銷政策時，應將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鈎，也要和應收賬款的管理聯繫在一起。
催收力度
要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，並對因產品品種、回款期限、退還貨等原因導致單據、金額等方面出現的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優先收賬的對象。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。
業資金風險
在購銷活動中，要儘可能地減少賒銷業務。一般寧可採取降價銷售，也不要選擇大額的賒銷，企業可選擇：購貨方承兌匯票支付方案；貨款回收擔保方案及應收賬款風險比較選擇方案。總之要儘量壓縮應收賬款發生的頻率與額度，降低企業資金風險。一般情況下應要求客戶還清前欠款項後，才允許有新的賒欠，如果發現欠款過期未還或欠款額度加大，企業應果斷採取措施，通知有關部門停止供貨。
控制風險成本
按照現行會計準則和會計制度的規定，企業根據謹慎性原則的要求，應當在期末或年終對應收賬款和存貨進行檢查，合理地預計可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提減值準備和壞賬損失，以便減少企業風險成本。
健全監控制度
背景
由於債務人經營狀況、信用、故意詐欺等諸多因素的影響，對債權人形成了長時間的拖欠，或故意詐欺等等，使債權人蒙受重大經濟損失。多年來在我國經濟領域失信現象大量出現，許多企業的逾期應收賬款規模居高不下，壞賬、企業間拖欠、契約違約、不良資產、留置抵押物和逃廢債等問題相當嚴重。這就催生了商賬管理行業的萌芽。
商賬管理是企業全程的風險管理，前期管理主要是提供調查報告以供決策;中期管理貫穿於商賬監督之中;後期管理在於發生呆壞賬時的干預。其職責是對企業交易中的資金風險進行控制，降低企業風險率和壞賬率，防範和控制企業商賬催收。面臨財務困境的人通常需要指引他們如何不用花費高額訴訟費而解決債務問題，因此通常會需要以資抵債來擺脫困境。
在已開發國家，商帳追收都是具有一定規模的徵信行業分支，跨國追帳、海外追帳業相當發達，例如美國的追帳者協會擁有上千商帳追收機構會員，其追帳業務覆蓋全球65個國家和地區。已開發國家的成功經驗告訴中國企業，凡賒銷或授信企業，都需要建立符合中國實際的企業信用管理機制，即對信用交易的事前、事中和事後各個階段實施信用風險監控管理。商帳追收是企業現代化管理手段中最重要的管理手段，它決定著企業的利益最大化的實現
信用管理
企業資信調查,信用管理諮詢、信用管理培訓等信用管理分支在我國都有不同程度的發展，特別是企業信用調查和信用評級經過十多年的發展，在國內已形成了相當規模，培養了一批業界的領導企業。隨著中國社會信用體系建設的發展，信用管理專業技術日趨完善。但商帳催收業作為信用管理的重要分支不僅沒有與其他信用管理分支共同發展，反而遇到了政策禁區。沒有商帳催收業的社會化信用體系是不完整的社會化信用體系。
專業化服務
1、加速資金回籠，快速清償債務。避免訴訟曠日持久，長期僵持的馬拉松收賬過程。
2、在收回欠款的同時，最大程度維護客戶關係，避免了訴訟雙方對恃的局面。
3、措施多樣，方法靈活，以回款為最終目標，採取一切合法有效的手段，給債務人施以壓力，解決難題。
4、風險代理，專業操作，不成功不收費。同委託人共同承擔收賬風險，共享賬款回籠的利益。
2、在收回欠款的同時，最大程度維護客戶關係，避免了訴訟雙方對恃的局面。
3、措施多樣，方法靈活，以回款為最終目標，採取一切合法有效的手段，給債務人施以壓力，解決難題。
4、風險代理，專業操作，不成功不收費。同委託人共同承擔收賬風險，共享賬款回籠的利益。
5、諮詢建議，標本兼治，根據問題，向委託人提出諮詢建議，以從管理入手預防和控制賬款拖欠的問題。
