吸收存款

吸收存款（accept money deposits）是負債類科目，它核算企業（銀行）吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機構以外的企業或者個人、組織的存款，包括單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。

基本介紹

• 中文名：吸收存款
• 外文名：accept money deposits
• 類型：負債類科目
• 核算：核算企業（銀行）吸收

相關科目對比

“吸收存款”、“同業存放”、“存放中央銀行款項”這三個科目它們的區別如下：

吸收存款

“吸收存款”是負債類科目，它核算企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。

同業存放

“同業存放”雖然也是負債類科目，但它核算企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。

存放中央銀行款項

“存放中央銀行款項”是資產類科目，核算企業（銀行）存放於中國人民銀行的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。

會計處理

一、本科目核算企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。

二、本科目應當按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。

三、吸收存款的主要賬務處理

（一）企業收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。

（二）資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，應按契約約定的名義利率計算確定的應付利息金額，貸記“應付利息”科目，按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。支付存入資金的利息時，借記“應付利息”科目，貸記本科目。

實際利率與契約約定的名義利率差異不大的，也可以採用契約約定的名義利率計算確定利息費用。

（三）支付存款本金時，應按歸還的金額，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“現金”等科目。

同時，應轉銷該項存入資金的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的餘額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的餘額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息支出”科目。

（四）對於活期存款，企業應按契約約定的名義利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方餘額，反映企業吸收的除同業存放款項以外的其他各項存款餘額。