基本介紹
核算,計算公式,實例,
核算
企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記"應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
對確因出口比重過大，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定給予退稅，企業在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目。貸記“其他應收款-出口退稅”科目。
計算公式
出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額
其中：當期免抵退稅額=出口產品離岸價×國家規定的該產品出口退稅率。
而“當期（實際）應退稅額”應該怎樣確定呢？它取決於當期期末“應交稅費——應交增值稅”科目的借方餘額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，“誰小取誰”。
但如果當期“應交稅費——應交增值稅”科目的餘額在貸方，表示企業要實際繳稅，就沒 有實際要退的稅款了，這時，“當期（實際）應退稅額”等於零，“出口抵減內銷產品應納稅額”就等於“當期免抵退額”。 “當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入應交稅費——應交增值稅（出口退稅），“當期（實際）應退稅額”計入其他應收款——應收出口退稅款。
實例
例 1：某企業外銷產品離岸價 20000 元，退稅率 13%.請按下面三種情況分別做會計處理
①“應交稅費——應交增值稅”科目期末餘額為借方 2800 元；
②“應交稅費——應交增值 稅”科目期末餘額為借方 2000 元；
③“應交稅費——應交增值稅”科目期末餘額為貸方 1000 元。
處理思路：
1．先計算“當期免抵退稅額”=20000×13%=2600（元） 。
2．分別三種情況確定“當期（實際）應退稅額”。
（1）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方餘額 2800 元時
2800 元大於計算 出的“當期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2600 元，則“當期（實際）應退稅額”為 2 600 元。
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－2600
=0
會計分錄為： 借：其他應收款——出口退稅 2600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2600
（2）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方餘額 2000 元時
2000 元小於計算 出的“當期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2000 元，則“當期（實際）應退 稅額”是 2000 元。
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－2000
=600（元）
會計分錄為： 借：其他應收款——應收出口退稅款 2000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2600
（3）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方餘額 1000 元時
因為是貸方餘額， 說明企業本月還需要繳稅，“當期（實際）應退稅額”等於零，
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－0
=2600（元）
會計分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2600
