假退料

假退料指月末或某些產品製造完畢後，對於已領未用但以後仍需使用的材料，只辦理退庫手續，實際並不退庫的退料辦法。實行假退料，用料部門實際上並不將已領未用材料退還倉庫，而只是同時填制本期末退料單和相應的下期初領料單，或者只是填制已領未用材料的清單，交財會部門據以作本期末退料和下期初領料的記錄。採用這種辦法，可避免材料實物的不必要移動，又可以正確計算材料的結餘額和產品成本。

基本介紹

• 中文名：假退料
• 亦稱：假退庫
• 定義：會計處理程式
• 相關：《企業會計準則第1號——存貨》

功能

新《企業會計準則第1號——存貨》第十四條規定，“企業應當採用先進先出法、加權平均法（包括移動加權平均法）或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。”在用友ERP——U8軟體中，假退料功能依企業所採用的發出存貨計價方法不同而有所區別。

業務核算

假退料功能對假退料業務進行核算。假退料業務可用於車間已領用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續耗用，則可不辦理退料業務，製造假退料單進行成本核算。下文分別予以說明。

【例】A服裝廠（上市公司），採用先進先出法核算發出存貨，所用財務軟體為用友ERP———U8。A服裝廠甲車間2008年3月領用布料50萬米，用於生產女式西褲，本月實際消耗40萬米，尚未消耗的10萬米布料留到下月繼續使用，經財務經理批准，該服裝廠決定不辦理退料業務，而是製造假退料單來核算成本。

操作流程

1.在存貨核算系統錄入假退料單，業務類型為‘假退料’，數量輸入－10萬米。

2.對假退料單在單據記賬處進行出庫成本核算。系統將計算出的結果計入存貨明細賬，同時記計價輔助賬。

3.月末結賬時，根據當月已記賬的假退料單自動生成假退料回沖單，數量、金額的符號與假退料單完全相反。其他內容完全相同。日期是下個月的第一天。假退料回沖單月末結賬時自動記賬。恢復月末結賬時，將假退料單生成的藍字回沖單一起恢復。

4.下月處理，在【生成憑證】處，選擇藍字回沖單制單，將上月憑證沖銷。

核算規則

服裝廠採用先進先出法核算存貨，則取存貨核算系統中的紅字出庫單的選項成本。

假如A服裝廠採用個別計價法核算發出存貨，對假退料在期末處理中進行成本計算，系統將計算出的結果計入存貨明細賬，不記計價輔助賬。需要手工錄入單價。

假如A服裝廠採用加權平均法核算發出存貨。對於加權平均計價法核算的存貨，取期末處理後計算的單價記賬。

假如A服裝廠採用移動加權平均法核算發出存貨。系統將計算出的結果計入存貨明細賬，不同時記計價輔助賬。移動平均計價法核算的存貨，取結存成本記賬。

制單規則

假退料單制單時，借方科目取對方科目設定中收發類別對應的科目，貸方為存貨科目。如收發類別為材料領用，出庫對應的科目為“生產成本”，存貨科目為“原材料”。

借：生產成本———A車間

紅字

貸：原材料———布料

紅字

藍字回沖單制單

借：生產成本———A車間

藍字

貸：原材料———布料

選項說明

在存貨核算系統選項“先進先出假退料單是否記入計價庫”若用戶選擇是，則記入計價庫，參與成本計算；若選擇否，則假退料單記賬時不記入計價庫，即不參與成本計算。