信託負債是指信託項目管理運用、處分信託財產而形成的負債，包括應付受託人報酬、應付受益人收益、應付託管費、賣出回購信貸資產款等。
基本介紹
- 中文名：信託負債
- 方法：信託項目管理運用
- 內涵：處分信託財產而形成的負債
- 目的：受託人報酬
內涵,基本特徵,核算,
內涵
按照《信託法》、《信託投資公司管理辦法》及《信託業務會計核算辦法》規定，受託人不得將信託財產轉為其固有財產，而必須將信託財產與其固有財產分別管理、分別記賬，並將不同委託人的信託財產分別管理、分別記賬。因此，信託項目是作為獨立的會計核算主體，以持續經營為前提，獨立核算信託財產的管理運用和處分情況。各信託項目應單獨記賬、單獨核算、單獨編制財務報告；不同信託項目在賬戶設定、資金劃撥、賬簿記錄等方面應相互獨立。
基本特徵
既然信託負債是信託項目作為獨立的會計核算主體管理運用、處分信託財產而形成的負債，也是信託項目過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出信託項目。因此，它既具有一般負債的特徵，也具有其自身獨有的特點。概括而言，信託負債具有以下幾個基本特徵：
1．信託負債是現時存在的，由過去的交易或事項所產生的經濟負擔。
2．信託負債是能用貨幣計量的，每筆債務都有確定的償還金額。
3. 信託負債具有法定的償還責任，大部分信託負債是交易的結果，是受法律約束形成的，只有在償還或債權人放棄債權，或情況發生特殊變化的情況下，這種責任才能解除。
4．信託負債一般有確定的債權人；其償還方式必須是債權人能夠接受的。
5. 信託負債一般有確切的償還期。
核算
按照《信託業務會計核算辦法》及相關會計規範的規定，各項信託負債均按實際發生的數額計價。
一、應付利息
(一)應付利息核算的內容
對信託項目因賣出回購證券、賣出回購信貸資產等應支付的利息，以及應支付受益人在信託項目設立期間的活期存款利息，應通過“應付利息”科目進行核算，同時還應按應付利息的類別和債權人設定明細賬，進行明細核算。該科目期末貸方餘額，反映信託項目已計提但尚未支付的上述各項利息。應付利息核算主要涉及三個方面。
(二)應付利息核算的賬務處理
1．按期計提各項利息。信託項目按期計提因賣出回購證券、賣出回購信貸資產等應支付的利息，以及應支付受益人在信託項目設立期間的活期存款利息時，借記“營業費用”科目，貸記“應付利息”科目。
2．實際支付應付利息。信託項目實際支付已計提的上述各項利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
(三)業務舉例
例：某信託項目2004年7月1日與某銀行簽訂賣出回購證券契約，該契約規定以11400000元的價格向銀行賣出面值總額為10000000元的債券，該債券於2002年1月1日發行，年利率為6%，期限為3年，到期還本付息，契約規定到期日再118000000元的價格回購該債券。
(1)2004年7月1日賣出回購證券時。
借：銀行存款 11400000
貸：賣出回購證券款 11400000
(2)2004年12月31日計提利息：10000000x6%×6÷12=300000(元)
借：營業費用 300000
貸：應付利息 300000
(3)2005年1月1日債券到期支付利息，並回購該債券時。
借：應付利息 300000
賣出回購證券款 11400000
營業費用 100000
貸：銀行存款 118000000
