基本介紹
特徵,監管模式,物理圍網監管,非物理圍網,監管程式,契約備案,含義,步驟,備案單證,需要許可證的貨物,保稅額度問題,台賬制度,分類管理,備案的憑證,變更,其他,契約報核,定義,時間,步驟,單證,特殊情況,電子帳冊,含義,建立,報關程式,備案,報關,報核,相關資料,
特徵
備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。（此為保稅前提） 備案原則：
① 合法經營：資格合格、有經營許可、料件不屬禁止範圍（如屬限制類貨物，有許可證）
② 復運出境：流向明確、進出平衡
③ 可以監管：指條件滿足。
2、納稅暫緩：（此為保稅內涵）
進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則徵稅、並補交利息，如屬許可證管理，則同時提交許可證。
3、監管延伸：（時空上的）
4、核銷結關：核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡（手段：提供單耗資料）。
監管模式
海關對保稅加工貨物的監管模式有兩大類,一類是物理圍網的監管模式,包括出口加工區和跨境工業區;另一類是非物理圍網的監管模式,採用紙質手冊管理或計算機聯網監管。
保稅加工貨物
保稅加工貨物物理圍網監管
所謂物理圍網監管，是指經國家批准，在關境內或關境線上劃出一塊地方，採用物理圍網，讓企業在圍網內專門從事保稅加工業務，由海關進行封閉的監管。在境內的保稅加工封閉式監管模式為出口加工區，已經施行了多年，有一套完整的監管制度；在關境線上的保稅加工封閉式監管模式為跨境工業區，目前只有一處，即珠澳跨境工業區，分澳門園區和珠海園區兩部分，在澳門特別行政區的部分是澳門園區，在珠海經濟特區的部分是珠海園區。
非物理圍網
非物理圍網的監管模式主要有以下兩種：
1。紙質手冊管理
這是一種傳統的監管方式，主要是用加工貿易紙質登記手冊進行加工貿易契約內容的備案，憑以進出口，並記錄進口料件出口成品的實際情況，最終憑以辦理核銷結案手續。這種監管方式在海關對保稅加工貨物監管中曾經起過相當大的作用，但隨著對外貿易和現代科技的調整發展，將逐漸被聯網監管模式所替代。目前尚在一定的範圍內使用。
2。計算機聯網監管
計算機聯網監管是一種高科技的監管方式，主要是套用計算機手段實現海關對加工貿易企業實施聯網監管，建立電子賬冊或電子手冊，備案、進口、出口、核銷，全部通過計算機進行。海關管理科學嚴密，企業通關便捷高效，受到普遍歡迎，將成為海關對保稅加工貨物監管的主要模式。這種監管方式以分為兩種，一種是針對大型企業的，以建立電子賬冊為主要標誌，以企業為單元進行管理，不再執行銀行“保證金台賬”制度，已經實施了多年，形成了完整的監管制度；另一種是針對中小企業的，以建立電子手冊為主要標誌，繼續以契約為單位，執行銀行“保證金台賬”制度，現在已開始施行，今後將逐漸取代紙質手冊管理。
保稅加工貨物
保稅加工貨物（一）關於核銷：
紙質手冊管理的貨物：1+1年
電子帳冊管理的貨物：帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤銷止。
加工區保稅加工貨物： 料件進區到成品出區辦結海關手續止（契約管理？）
2、 申請核銷的期限：
紙質手冊： 到期後30天 最後一批成品出運後30天。
電子帳冊： 6個月一報。滿6個月，則其後的30天內報核。
加工區保稅加工貨物：6個月一報進出境（區）的實際情況與結存情況。
監管程式
契約備案、貨物報關、契約報核。
電子賬冊管理企業基本程式：備案報關、報核結案。
契約備案
含義
① 海關行政許可
② 持合法契約到加工地海關申請契約備案（備案結果：貨物保稅），領取“加工貿易登記手冊”等。
備案實質：將契約的內容寫進登記手冊
合法契約：經過商務主管部門契約審批，獲得“加工貿易業務批准證”和必要的許可證。
步驟
② 領取必要的許可證件 （如是商務部的只有時間上的先後，否則跨部門）
③ 契約預錄入計算機系統
④ 審核、備案：需要開設台賬時，領取“保證金台賬開設聯繫單”（載明台賬金額和保證金金額）
⑤ 銀行交保證金，領取“台賬登記通知單”
⑥ 憑單領取“加工貿易登記手冊”
不需要開設台賬時，⑤直接領取“加工貿易登記手冊”
⑦/⑥ 需要時申領手冊分冊：登記總冊部分內容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。
手冊分冊：適用於多口岸報關周轉困難 異地深加工結轉。
備案單證
① “企業加工契約備案申請表” 及“備案呈報表”
② 《加工貿易業務批准證》、《加工貿易加工企業生產能力證明》；
③ 契約；
④ 必要的許可證件；
⑤ 確定單耗和損耗率所需資料；
需要許可證的貨物
a、易製毒化學品；b、監控化工品；c、消耗臭氧層物資。（商務部）
b、音像製品、印刷品——新聞出版署印刷複製司的批准檔案；
c、地圖產品及附有地圖的產品——國家測繪局的批件、樣品或樣圖；
d、再生廢料——環保總局的《進口廢物批准證書》。
保稅額度問題
① 全額保稅——備案契約項下的料件，全額保稅；
② 不予保稅——按一般進口辦理，包括：
a、試車材料
b、非列名消耗性物料
c、契約項下不予備案的料件。
台賬制度
① 所有實行以契約為管理單元的加工貨物；
② 必須按照保證金台賬制度辦理，
或“不轉”：不設台賬
或“空轉”：設賬不繳保證金
或“實轉”：交保證金或足額或半額。
台賬制度的核心內容是對企業和商品實行分類管理。
分類管理
① 企業分為ABCD四個管理類別。
A類企業： 半年內無走私記錄
兩年海關註冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關單差錯率<5%
年進出口額>100萬美元
專人負責海關事務 提交的單據真實、齊全、有效
倉管健全
健全的財務制度
B類企業： 滿足不了紅色限制
C類企業： 1年兩次以上違規
欠稅100萬元以下 或逃稅5-50萬元
報關單差錯率10%以上
出借報關名義
不按規定核銷
帳冊管理混亂 遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監管的
被商務主管部門行政處罰的（含通報批評、警告等）
D類企業： 有走私違法行為（如禁止類貨物）運輸工具私設夾層、暗格的 定（走私）罪的
欠稅100萬元以上 或逃稅50萬元以上（可累計）
改證的
假證騙取稅收優惠的
被吊銷外貿資格的
② 商品分為禁止類、限制類、允許類三類。
禁止類商品： (禁止加工貿易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機電產品和廢料；
b、化肥；煤炭、燒制木炭的木材；
c、仿真槍枝的原材料；
d、為種植、養殖出口產品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、乾魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末
限制類商品：
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不鏽鋼
b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑膠原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油（非經化學改性）
其它為允許類
③ 分類管理的內容：
a、 任何類企業都不得開展禁止類商品的加工貿易
b、 D類企業不得開展加工貿易
c、 C類企業只要開展加工貿易，必須按應徵稅款，繳納保證金“實轉”。
d、 B類企業允許類產品，不繳納保證金空轉；限制類產品，繳納應徵稅款50%的保證金“實轉”。
e、 A類企業設台帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉”。
f、 從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易，或年進出口額達3000萬美元（自營生產企業1000萬美元），或者年加工出口1000萬美元的AA類企業，不辦理台帳“不轉”。（但備案，由此可見備案、台帳、手冊三梯級）（兩區也是備案但不設台賬）
g、 ≦1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業，不設台帳、不繳保證金，但要備案並申領手冊。即不轉領手冊
h、 ≦0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業，不設台帳、不申領手冊，但要備案（在契約上海關簽章、編號，報關時憑契約報關。）即不轉免手冊。
* 78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
備案的憑證
加工貿易登記手冊
加工貿易手冊分冊
海關簽章編號的備案契約?——A、B類企業經營5000美元以下的78種服裝輔料
變更
品名、規格、金額、數量、加工期限、單損耗、商品編碼發生變化時
① 程式：商務部門審批
海關變更備案
銀行變更台賬（必要時）
但，如性質不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和契約延長不超過3個月的，可直接到海關、銀行辦理。
② 變更規定：
a、 商品由允許類轉為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉為禁止類的，立即按國家規定辦理。
b、 調整為D類企業時，已備案契約經核准，可繳納保證金繼續執行，但不得變更或延期契約。
c、 保證金因企業類別調整，需要由“虛轉”轉為“實轉”的，應交付保證金。（經核准，可只繳納契約未履行部分）
d、 金額變更，由≦1萬美元調整為>1萬美元的,原不設台帳的A、B類企業要開設台帳（虛轉）；如同時涉及限制類進口料件的，B類企業還要繳納保證金（50%）（半實轉）。
其他
① 異地加工貿易備案申請:（非同一關區）
加工企業與經營企業均實行分類管理，並按較低類別者實施管理。
步驟：
b、持經營地頒發的“關封”和備案必要單證，向加工地海關辦理備案並設台帳。
必備單證見前：有許可證件、契約或契約副本、單耗損耗表等。
② 加工貿易外發加工申請
外發加工：因自身工序工藝或技術限制，委託承攬企業對之加工，然後運回本企業繼續加工。
申請資料：
a、外發加工申請審批表、外發清單 （加工完畢如實填寫“外發加工貨物運回清單”）
b、加工契約
c、承攬企業營業執照複印件
d、承攬企業生產能力狀況證明
③ 加工貿易串料：
因生產出口產品不得已急需時
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規格、同數量。更換下來的料件自行處置。
（三） 貨物報關：
1、加工貿易保稅貨物進出境報關：
報關制報關：持手冊等報關，免證、保稅進口；交證、比例徵稅出口
免證：免自動進口許可證等證件（原油、成品、廢舊機電例外），不免三品的許可證；
製成品如屬許可證管理範疇，則必須提交許可證，否則免證。
徵稅問題：料件進口時——保稅進口
成品出口時——全部進口料件生產免稅，含國產料件按下列公式比例計稅
加工貿易列名的服裝，出口從量徵稅
注意：報關單必須與備案時生成的電子底賬一致，否則不能通關。
程式包括：計畫備案、收發貨登記、結轉報關三環節。
（1）計畫申報：（如未報或錯報未獲批者，重新從頭申報）
a、轉出企業持“轉出計畫”、“深加工結轉申請表”（共四聯）海關備案；海關備案，後三聯退轉出企業交轉入企業；
b、轉入企業持“轉入計畫”、“深加工結轉申報表”（後三聯、填本企業內容並簽章），20日內向主管海關備案；轉入海關審核，退NO.3、4轉入、出企業（3、4成為報關隨附單據）
（2）收、發貨均登記“結轉情況登記表”，並加蓋“結轉專用名章”。退貨同樣登記，並註明“退貨”、加蓋“結轉專用名章”。
（3）深加工結轉報關：（先進後出，因為無監管區，同意進再出）
a、轉入企業憑“申請表”、“登記表”辦理結轉進口報關，並於次日將報關情況通知轉入企業；
b、轉出企業10日內憑“申請表”、“登記表”等辦理出口報關。
如分批報關結轉，則需在90日內完成。
轉出、轉入報關申報價格為結轉貨物的實際成交價格。兩份報關單相對應，申報序號、商品編號、數量、價格、手冊編號均應當一致。注意關聯備案號的填寫。
處理方式:內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等。均實行報關制報關；銷毀、放棄只核銷不報關。
① 內銷報關：一般進口報關，交稅、交證、交（緩稅）利息：
證是：“進口許可證”和“內銷批准證”（商務主管部門簽發）
如內銷金額小於該加工契約金額的3%且≤10000元人民幣，免商務部門審批和交許可證。
數量：剩餘料件和邊角料 —— 按申報數量計算；
製成品和殘次品 —— 折算出料件數量計算；
副產品——按報驗狀態計征。
單價: 進料加工的剩餘料件和製成品——按料件原進口價格計算完稅價格；
但副產品和邊角料——按內銷時進口相同料件的價格計算完稅價格。
來料加工的剩餘料件和製成品——按內銷申報價格計算完稅價格；
稅率：按接收申報日稅率計
② 結轉報關：剩餘料件結轉至另一加工貿易契約用。結轉條件：同一經營單位、同一加工廠、同樣進口料件、同一加工貿易方式。
步驟：
a、申 請：提交“結轉申請書”、“結轉料件清單”。
b、核 準：（不予結轉、結 轉）簽發“加工貿易剩餘料件結轉聯繫單”。如轉至另一加工廠，須收保證金或銀行保函（如是同一工廠則止此）；
c、進口報關：（用作不同工廠間）。
d、進口報關：（用作不同工廠間）。
④ 放棄報關：申請、核准，憑海關“放棄加工貿易貨物交接單”送交接受倉庫，接受倉庫簽章，憑簽章的“交接單”核銷。
* 下列貨物不準放棄：a、國家禁限進口的；b、污染環境的；c、其他。
⑤ 銷毀：申請、核准、必要時海關派員監銷。憑“銷毀證明”核銷。
⑥ 受災保稅貨物的報關：（災後7天內書面報告海關）
不可抗力造成的，如屬許可證管理的，免交許可證，非不可抗力成災，必須交。
提供：a、商務部門簽注意見；
b、主管部門的證明檔案；
c、保險公司保險賠款通知書或檢驗檢疫證明檔案；
批覆：a、完全無法再利用的，核准免稅。
b、尚可利用，重新審定價格，按對應進口料件適用稅率，計繳進口稅和緩稅利息。
d、非不可抗力成災，按原進口價格審價交稅。如屬關稅配額進口的，而又丟證的，按配額外稅率徵稅
契約報核
定義
報核：契約履行完畢或終止契約並對未出口部分處理後，經營企業申請核銷要求結案的行為。
核銷：海關核准解除監管的海關行政許可行為。
時間
*、最後一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內。
*、契約因故提前終止的，契約終止之日起30日內。
步驟
① 收集、整理、核對報關單和手冊
② 核實單耗，填制“核銷核算表”。
③ 填寫“核銷預錄入申請單”
④ 持如下單據報核
單證
特殊情況
① 遺失手冊：核銷申請表、緝私部門的《行政處罰決定書》（代替了手冊）、進出口報關單、核銷核算表等報核。遺失要及時報告海關，由緝私部門會調查並出具《行政處罰決定書》。
③ 不申領手冊、≤5000美元、78種列明服裝輔料的契約：持“契約”、其他單據同上。
* 出口報關單應註明備案契約編號
④ 契約提前撤銷：首先報批商務主管部門，然後憑批件和手冊報核
被沒收加工貿易貨物的，憑“行政處罰決定書” / “行政複議決定書” / “判（裁）決書”和“裁決書”報核。
電子帳冊
（一）、概述
含義
聯網監管：保稅工廠的進、銷、存、用等生產物流數據全部通過計算機網路，受海關的嚴密監管，構成了電子圍網。企業的備案、變更、報關、核銷等統統也通過網路完成。
監管模式：電子帳冊或電子手冊。電子手冊是紙質手冊的替代。
建立
⑴ 電子聯網監管核准：申請和批准（直屬海關）——聯網監管驗收合格證
申請資格：
① A類出口生產型企業
② 獨立法人資格
③ 總擔保能力
④ 生產流程全程計算機控制
申請單證：
① 聯網監管申請表
② 經營範圍清單 （料件與成品的名稱與四位編碼）
③ 營業執照
④ 外貿經營資格批件
⑤ 會計報表
⑵ 加工貿易業務核准：申請和批准（商務主管部門/管委會）——加工貿易業務批准證
申請單證：
① 營業執照
② 外貿經營資格批件
③ 聯網監管驗收合格證
④ 經營範圍清單
⑤ “生產能力證明”
⑶ 電子帳冊的建立：（主管海關）
建立電子帳冊——憑“加工貿易業務批准證”核發“經營範圍電子帳冊”和“便捷通關電子帳冊”。
“便捷通關電子帳冊”即“加工貿易電子帳冊”，也稱為E帳冊
“經營範圍電子帳冊”用於載明核准的進出口料件、成品及最大周轉金額和數量，不能報關用。
建立商品歸併關係：——電子版的歸併關係“參數表”。
例如：企業材料領用的庫管級別是螺釘級，它包括螺母和螺釘，而基於監管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進口是必須分開來申報，即使它是組成一個整體。
而企業管理級別的“螺釘”可以與若干產品相對應，而一個產品也與不同的原材料間建立了對應關係，企業內部管理則只需與“螺釘”建立對應關係即可，而不是螺母和螺釘。
而為了滿足監管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關係。
在建立這種對應關係的時候要保持商品名稱、編碼、數量之間的對應，以核對進出間平衡。
報關程式
備案
（前期階段）
（1）經營範圍電子帳冊的備案
① 備案內容：經營單位名稱與代碼、生產單位名稱與代碼、/ 加工貿易批准證書編號、加工能力、/ 經營範圍清單
② 變更事項：經營範圍、加工能力變更，須經商務主管部門核准才可海關辦理。此外海關直接。
（2）便捷通關電子帳冊的備案
① 備案內容：企業基本情況、料件和成品情況、單耗關係
② 料件備案必須在進口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。
③ 海關會根據加工能力核定一個最大周轉金額和周轉數量，每批進口時不能超過它們的剩餘值。
④ 電子帳冊分冊：異地報關和異地深加工結轉情況下核發。
通常一個企業只建立一個“電子帳冊”，但企業下有非法人資格但卻獨立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊。
報關
（1）進出境報關：（略，無實質內容）
（2）深加工結轉報關：（略）
（3）其他報關：（略）
緩稅利息 = 應補稅款 * 計息期間 * 利息率
計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數止。
報核
（後續階段）
（1）分類：定期報
周期報：半年核銷一次
（2）程式：
① 預報核： ——“同意報核”電文
將周期內的報關數據傳送電子信息給海關，海關與動態的電子帳冊比對。（進出級比對）
② 正式報核：
將周期的結存數與應當結存數傳送電子信息給海關，海關與電子帳冊比對。（庫存級比對）
結果：少，絕對不允許
多，可以，只要合理，則轉入下期核銷。
報核單據：
*、電子帳冊報核總體情況表
*、歸併參數表
*、盤點表
*、報關單
*、稅款繳納書
*、財務報表
③ 核銷
相關資料
（一）、出口加工區概述
1、含義：省級以上報批國務院核准後成立，實行封閉式監管。設在經濟技術開發區。
2、功能：加工貿易及相關儲、運業務，與保稅區相比功能較為單一，只準加工，不準開展商業零售、轉口貿易、不得在加工區居住、不得建立營業性的生活消費設施。區內有加工企業、倉儲企業、監管下的運輸企業、管委會（全職能型）
3、海關監管：
24小時全天候隔離封閉監管
區內各種類型企業與海關實行計算機聯網管理；
境外貨物免證保稅備案出區；（5種不免） 區內貨物交證交稅出區進口境內
境外機器、設備按特定減免稅交證明、減免稅報關進口；境內區外設備交證退稅出口進區
境外交通車輛、生活用品按照一般進口貨物報關辦理。 境內區外車輛交證退稅出口進區
測試、檢驗、展覽，比照暫準進出口貨物辦理（區別：登記而不具保），期限2+1個月，其間不得用於境內區外的生產使用，海關將留底樣備查。
區內企業使用電子帳冊管理，不設保證金台帳，賬冊6個月核銷一次，電子帳冊分為加工貿易電子帳冊和企業設備電子帳冊。（如何申請暫時不講）
（二）、報關程式：
（1）與境外之間進出境的貨物報關：備案清單報關
注意：如果是跨關區進出口加工區貨物，按轉關運輸中的直轉方式辦理
a、進境報關流程: （轉關運輸主管部門：海關物流監控部門）
①、口岸錄入轉關數據，持“轉關貨物申報單”“汽車載貨登記簿”海關物流監控部門辦理轉關；
②、審核，傳送加工區海關轉關申報電子數據，加封汽車；
③、加工區海關物流監控部門核銷“汽車載貨登記簿”，傳送電子回執給口岸海關；
④、查驗放行；簽發“備案清單證明聯”。
b、出境流程報關：
①、加工區海關錄入“出境貨物備案清單” ，持“賬冊編號”“發票”、“箱單”、“運單”等出境報關；
②、錄入轉關申報數據， 並持“轉關貨物申報單”“汽車載貨登記簿”向海關物流監控部門辦理轉關；
③、審核，傳送口岸海關電子轉關數據，加封汽車；
④、口岸海關轉關核銷“汽車載貨登記簿” ，並傳送轉關核銷電子回執給加工區海關；
⑤、貨物離境，口岸海關核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區海關；
⑥、加工區海關簽發“備案清單證明聯”。
⑦、加工企業核銷
（2）與境內區外其他地區之間的進出口貨物報關：
a、 運外區外 ：先進口報關後出口報關
②、 區內企業憑“出境貨物備案清單”， “帳冊編號”、發票、裝箱單”出口報關加工區海關；
③、 （徵稅到①）查驗放行；
⑤、加工區企業核銷
b、運入區內 ：先出口報關後進口報關
①、區外企業錄入“出口貨物報關單”，憑“證”、發票、裝箱單等出口報關加工區海關；
③、查驗放行；
④、向區外企業核發“出口報關單收匯證明聯”；向區內企業核發“進境貨物備案清單進境付匯證明聯”。
⑤、境內區外企業核銷
①、深加工結轉業務的核批：
轉出入雙方兩區管委會批核；/ 兩區外企業商務部門的核批。（加工貿易業務核准）
免證但不免5證
②、非監管區的備案結轉：
轉入企業轉入地海關備案；持“出口加工區出區深加工結轉申請表”“轉入計畫”
加工企業加工區海關轉出備案；持“出口加工區出區深加工結轉申請表”“轉出計畫”
實際收發貨（30日之內，分批或集中）
（30日之內，分批或集中）
③、 兩監管區的備案結轉。
各自辦理備案
