主體稅

主體稅是輔助稅的對稱。指一個國家稅制結構中的主要稅種。這是按照作用程度劃分稅種的一種分類。當今世界各國的稅制結構大都採用複合稅制，即由多種稅互相協調配合以發揮稅收的職能與作用，其中占據主要地位，發揮重要作用的稅種即主體稅。各國稅制結構中的主體稅種是由該目的生產力發展水平、經濟結構和經濟制度等因素決定的。中國稅制結構中的商品課稅和所得課稅是主體稅種。

基本介紹

• 中文名：主體稅
• 外文名：The main tax
• 釋義：稅制結構的主要稅種
• 相對稅種：輔助稅

決定因素

稅制結構中的主體稅，是由一國的生產力發展水平、經濟結構和經濟制度決定的，是在客觀經濟發展過程中形成的。選擇主體稅，一般應兼顧保證收入和調節經濟兩方面。首先必須具有充裕的稅源，保證財政收入穩定可靠。其次是充分發揮稅收調節經濟的作用，突出不同時期調節的不同，國家的不同歷史時期和不同發展階段，主體稅也不同。在奴隸社會和封建社會，由於自然經濟占統治地位，國家的主體稅一般為農業稅。在資本主義社會發展初期，隨著商品經濟取代自然經濟，國家主體稅一般為流轉稅。在當代一些商品生產高度發達的國家，所得稅又逐漸取代了流轉稅的主體地位。

稅制結構

中華人民共和國建立後，一直以流轉稅(工商稅)為主體。1983年開始實行利改稅後，開徵了國營企業所得稅、國營企業調節稅。為適應對外開放的需要，1979年後陸續開徵了中外合資經營企業所得稅、外國企業所得稅、個人所得稅，加上後來開徵的城鄉個體工商業戶所得稅、私營企業所得稅、個人收入調節稅與原有的集體企業所得稅，從而使所得稅在稅收收入中的比重有很大提高。從此，中國的稅制結構開始轉變為以流轉稅和所得稅為主體稅的稅制結構。