預計財務報表

預計財務報表是財務管理的重要工具，包括預計利潤表和預計資產負債表。預計財務報表主要為企業管理服務，是控制企業資金、成本和利潤總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定時期企業經營狀況的全局，通常稱為企業的總預算。

基本介紹

• 中文名：預計財務報表
• 所屬領域：經濟學
• 類別：財務管理的重要工具
• 主要包括：預計利潤表和預計資產負債表

利潤表

預計利潤表與實際的利潤表內容、格式相同，只不過數據是面向預算期的，又稱為利潤表預算。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用、營業外收支、資本支出等預算的基礎上加經編制的。通過編制預計利潤表，可以了解企業預期的盈利水平。如果預算利潤與最初編制方針中的目標利潤有較大的不一致，就需要調整部門預算，設法達到目標，或者經企業決策層批准修改目標利潤。

資產負債表

預計資產負債表與實際的資產負債表內容、格式相同，只不過數據是反映預算期末的財務狀況。該表是利用本期期初資產負債表，根據銷售、成本、資產等預算的有關數據加以調整編制的。編制預計資產負債表的目的，在於判斷預算反映的財務狀況的穩定性和流動性。如果通過預計資產負債表的分析，發現某些財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況。

預計資產負債表（樣表）

報表作用

預計財務報表的作用與實際財務報表不同。所有企業都要在年終編制歷史實際的財務報表，這是有關法規的強制性規定，其主要目的是向外部報表使用人提供財務信息;而預計財務報表主要為企業內部財務管理服務，是控制企業資金、成本和利潤總量的重要手段。它可以從總體上反映一定期間企業經營的全局情況，因此在某種程度上有企業“總預算”的意義。

報表編制

預計財務報表是財務管理的重要工具，包括預計損益表、預計資產負債表和預計現金流量表。預計現金流量表平時可以現金預算代替。

（1）預計損益表的編制

預計損益表又稱損益表預算，是反映企業預算期的財務成果報表，其內容、格式與實際的收益表完全相同，只不過數字是面向預算期的，以上述各有關預算為基礎來編制的。

預計損益表是在匯總預算期內銷售預算、產品成本預算、各項費用預算、營業外收支預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的。資料來源詳見表內摘要說明。其中所得稅項目為估算數，不是根據利潤總額乘所得稅稅率計算的，原因是利潤總額存在一些納稅調整項目，為避免引起後面一系列的連鎖變動。

通過編制預計損益表，可以了解企業在預算期的盈利水平。如果預算利潤與企業的目標利潤有較大差距，就要調整部門預算，設法達到目標利潤，或者經企業領導同意後修改目標利潤。

（2）預計資產負債表的編制

預計資產負債表是反映企業預算期末財務狀況的報表。 它是以本年度的資產負債表、各項經營業務預算、資本支出預算以及財務預算為基礎來編制的。其內容、格式與實際的資產負債表完全相同，只不過數據是面向預算期的。

預計資產負債表的編制方法主要有兩種，一是預算匯總法，二是銷售百分比法。其中：預算匯總法是依照實際資產負債表調整而來。首先按照下列會計方程式逐項調整出每一項目的金額，然後根據會計恆等式驗證其左右方，使之達到平衡即可。這兩步的公式是：

期末餘額=期初餘額+本期增加額-本期減少額

資產=負債+所有者權益

上式中的期初餘額可自己取自預算年度前的實際資產負債表，本期增減數則取自各有關的預算表。可見，預期資產負債表的保證必須和其他各項預算同步進行。

銷售百分比法是假定某些資負項目與銷售額保持一定的百分比率關係，隨著預算年度銷售額的增加，這些資產和負債項目也需要隨之增加。因此該方法對銷售額的依賴性較大，所以，運用此法，首先要用統計方法計算出預計銷售額；其次，判斷各項目與銷售額是否存在固定的比率關係，這也是運用此法成功的關鍵；最後，再對除了調整項目以外的其他項目，按照會計衡等式原理進行資產負債表的左右平衡。

（3）預計現金流量表的編制

預計現金流量表是反映企業預算期內現金和現金等價物流入和流出狀況的報表。它是在現金預算的基礎上，結合企業預算期內相關現金收支資料編制的。其內容、格式與實際的現金流量表完全相同。在實際中，往往以“ 現金預算”代替現金流量表，所以在此處不再敘述現金流量表的編制過程。