金融衍生工具交易所得課稅問題研究

內容簡介

本書研究的實踐意義在於：一是當前金融衍生工具稅收法律制度基本上是沿襲金融工具的二元形態（即基於權益產生的股息與基於債務產生的利息）分類基礎而建構的，其遠遠滯後於金融市場發展的步伐。這一方面會誘發跨國投資者利用各國潛在的稅收“漏洞”，運用金融衍生工具進行激進的稅收籌劃（aggressive tax planning），造成國家稅收收入的減少與資本市場運行機制的扭曲；另一方面也使投資者承擔著潛在的稅收風險，影響納稅主體的稅負預期。因此，構建出適合我國實際情況的金融衍生工具交易所得課稅的制度框架，不僅有利於為投資者和相關市場參與者提供更明企雄只訂確的稅收負擔預期，也是金融市場健康發展必須解決的重大實踐問題。二是通過探討金融衍生工具創新與企業稅收負擔、避稅行為的關係，有助於政府相關部門對金融衍生工具避稅動機的規制和運行風險的監管。三是鑒於各國稅收利益的博弈，已開發國家基本掌握了有關金融衍生工具稅收規則的話語權，加之跨國公司大量利用金笑全艱融衍生工具進行稅收套利，嚴重侵蝕了各國的稅基。對此，2013年9月習主席在G20首腦會議上強調“中國支持加強多邊反避稅戲巴宙合作，願為健全國際稅收治理機制盡一份力”。2015年G20財長和央行行長會議重申全力支持20/OECD關於應對稅基侵蝕和利潤轉移的行動計畫。基於此，本書的研究將有助於我國參與健全國際稅收治理機制的話語權，並有利於進一步消除跨國公司的稅收套利行為。

作者簡介

楊春嬌，福建漳州人，法學博士，現為集美大學工商管理學院講師。2012年到台灣高雄大學進行稅法研習，2013~2014年先後參加廈門大學法學院與國際稅法研究中心、荷蘭萊頓大學國際稅法中心與維也納經濟大學奧地利及國際稅法研究中心聯合舉辦的“Summer Course in International Tax Law ”，主要研究方向：財稅法、金融法。

在《國際經濟法學刊》《國際稅收》、Aussino Academic Publishing House等國內外刊物發表學術論文十餘篇，參與《銀行法學》等著作和教材的編寫。主持福建省社科基金、福建省教育廳基金等省部級項目，並參與國家社科基金、中國法學會重大課題等多項課題研究。

圖書目錄

緒論

第一章金融衍生工具交易所得課稅制度概述

第一節白擊企金融衍生工具的定義、法律屬性及其分類

第二節金融衍生工具交易所得課稅的理論基礎

第三節戲墓盛金融衍生工具交易所得課稅制度的歷史沿革與立法模式

第四節金融衍生工具對傳統稅制的挑戰與課稅方式

第二章金融衍生工具交易的少芝采頁納稅主體認定與所得性質的分類

第一節金融衍生工具交易所得的納稅主體認定

第二節金融衍生工具交易所得的性質分類

第三章金融衍生工具交易所得來源地的判定、課稅時點的確認及其稅基稅率的確定

第一巴戀節金融衍生工具交易所得來源地的判定

第二節金融衍生工具交易所得課稅時點的確認

第三節金融衍生工具稅基的量化

第四節金融衍生工具交易所得的稅率確定

第四章跨國金融衍生工具交易所得課稅權的國際協調

第一節跨國金融衍生工具交易所得的課稅問題

第二節跨國金融衍生工具交易所得徵稅權的分配規則

第三節完善跨國金融衍生工具交易所得分配規則的思路

第五章我國現有金融衍生工具交易所得課稅制度的檢討及完善

第一節我國金融衍生工具交易所得課稅制度的歷史演進與層面分析

第二節我國現有金融衍生工具交易所得課稅制度的檢討

第三節我國金融衍生工具交易所得課稅制度的完善構想

結語

參考文獻

致謝

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基本介紹

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