跟蹤審計

跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規範性進行跟蹤審計監督，是有效地利用有限的資金和資源，用儘可能小的費用、用儘可能快的速度和優良的質量，建成預期的項目，使其實現預期的功能。

2018年9月25日晚，中國審計署發布2018年第二季度國家重大政策措施落實情況跟蹤審計結果公告。

基本介紹

• 中文名：跟蹤審計
• 外文名：Tracking audit
• 類型：審計
• 本質：一種全新的審計方法

設立背景

近年來，隨著經濟社會的快速發展，各級政府不斷加大對基建、農業、社保、環保等領域的投入力度。為了提高資金使用效益，有效防止重大的投資項目、重大的民生工程、重大的生態環境建設項目搞勞民傷財、形象工程、政績工程和“豆腐渣”工程，審計機關及時調整思路，一改過去的事後審計為事前介入、事中跟蹤，對政府投資項目、財政專項資金等嘗試進行全過程跟蹤審計，跟蹤審計應運而生。

基本含義

關於跟蹤審計的定義，目前理論界還沒有形成一致的看法。國內對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限於施工階段跟蹤審計。結合目前已有的研究成果和審計工作實踐，我們認為，跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的績效。這裡的績效既指經濟效益，也指被審計對象的合規性、合法性等，對被審計對象進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。[1]

主要作用

跟蹤審計有效提高了項目建設的質量和效益，有效避免了事後審計“雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發揮了審計部門的“免疫功能”，實現了審計理念的改變和審計模式的轉變，不僅完善了傳統的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門的保障和促進作用。

[[1]] 白日玲，《審計機關強化跟蹤審計的若干思考》，《審計研究》，2009年第6期。

實施情況

2018年9月25日晚，中國審計署發布2018年第二季度國家重大政策措施落實情況跟蹤審計結果公告。“此次抽查了1540個單位、2439個項目，涉及資金4187.45億元，其中中央財政資金451.12億元。”審計署財政審計司主要負責人表示，從審計情況看，有關地區和部門結合實際主動作為，認真整改審計查出的問題，取得較好成效，但也存在政策措施落實不到位的情況。

具體看，一些經驗做法值得總結推廣，包括規範清理政府和社會資本合作（PPP）項目，推進風險防控機制建設，深化“放管服”改革，降低企業成本等。在整改方面，有關地區和部門細化落實責任，嚴格自查自糾，積極整改審計發現的問題，舉一反三，建立長效機制，取得較好成效。

第二季度政策落實跟蹤審計主要發現了哪些問題？上述負責人表示，主要表現是部分重大工程項目任務清單不夠細化，項目進展緩慢或建成後閒置等；部分地區違規舉債或虛增財力等；一些地區扶貧政策落實不到位，部分資金、項目未實現預期效果，甚至違規使用扶貧資金；部分地區未完成污染防治任務，未嚴格落實生態保護與修復等工作，有的項目建設緩慢或建成後閒置；一些地區和部門“放管服”改革事項落實不到位，有的違規設定地域限制等條件，有的仍違規收費；個別地區創業創新資金分配管理使用不符合相關政策，部分項目績效評價不到位或資金未充分發揮效益。