財務管理體系

首先我們來廓清企業“財務管理體系”的概念。筆者認為企業的財務管理體系包括財務會計人員、財務會計機構、財務管理制度和企業的會計政策四個方面。

基本介紹

• 中文名：財務管理體系
• 包括：財務會計人員、財務會計機構
• 核心：市場管理
• 關鍵：市場是資本的消耗主體

人員

財務會計人員應該包括總會計師、財務總監、財務經理、主管會計、記賬人員、財務分析人員、出納人員，有的還包括內部審計人員。 財務會計機構主要是指企業財務會計的崗位職責和部門設定。例如總會計師室、財務部、會計科、審計處等。財務會計機構是公司管理財務會計工作的部門，而不僅僅是公司財務會計人員工作的地方。財務管理制度包括業務運轉程式、內部控制系統等全面管理體系，是企業貨幣流動的鏈條，也是企業實物運轉的約束方式，是財務會計人員、財務會計機構等硬體得以正常運轉的軟體系統。 企業的會計政策是指企業具體執行的財務管理和會計核算的規範和策略，包括企業的成本核算方法、計價、折舊、費用標準、關聯交易、納稅籌劃等。目前企業財務管理體系方面存在的主要問題： 每一位公司老闆都會認為財務管理很重要，也都認為自己足夠重視財務；但應該怎樣重視、重視什麼卻往往比較模糊。有的在“人”和“機構”等硬體方面足夠硬，而“制度”和“政策”等軟體方面不夠硬；有的硬體、軟體都不夠硬，重視財務管理則成為了一句口號。 第一，企業領導往往只重視了“錢”的管理；認為管好了保險柜里的現金和支票就管好了財務。相對於企業的全部資產而言，保險柜里的現金和支票只是其中的一小部分，存貨、固定資產、應收賬款的信用管理、無形資產管理更應該成為管理的重點，這是芝麻和西瓜的關係。 第二，只信任親屬，不信任別人。因為財務牽扯到重要的商業機密問題，一定程度上信任親屬是有些道理的，但不是長久的；因為親屬不一定是最有能力、最能擔當責任的人。另外，面對財富產生不同心理變化，往往是人的本性；夫妻反目、兄弟成仇的案例比比皆是，自以為是最安全的鏈條，一般也是最容易出風險的地方。 第三，有的企業責任人認為企業的財務問題是會計人員的問題，其實不然。《公司法》、《會計法》都有明確規定，企業法定代表人是第一責任人，所有的會計責任首先是企業責任；公司所有的財務問題是公司問題，不只是財務部門的問題。 第四，只重視會計核算功能，而沒有重視財務會計參與管理的職能。目前大家比較普遍的認為會計的職能是核算和監督，但企業老闆大多關心會計核算的結果，而所謂的監督工作基本沒有進行。核算和監督都是事後工作，都說明以前我們做了什麼；但以後應該做什麼，應該怎么做，做什麼最好卻幾乎沒有會計人考慮。 第五，不注意研究企業的會計政策，這也是很多企業家和會計所欠缺的。

現代體系

市場管理

現代財務管理的核心是市場管理一個企業生存和發展的基礎是市場，這是由市場經濟規律所決定的。雖然企業從創立到發展，每一步都離不開資本的投入，但資本的運作是企業發展過程中表現出來的一種財務形式，而不是實質，資本是為市場服務的。

市場是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業資本的投入和耗費，無論具體經過多少種經營環節的轉化形式，其最終目標都是到達市場，表現為市場環節的耗費。但這些耗費是否值得，是否有價值，最終還要看市場的接受程度。只有被市場接受的資本耗費，才能確保資本的回籠，並通過市場對其經營的產品或勞務增值部分的認可，達到資本增值回籠的目的。

有了市場就會有資本，但有資本並不一定有市場。資本的目的是為經濟需求和經營服務，並在服務中謀求增值。有了廣闊的產品和勞務經營市場，就表明這一市場有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會向這一市場流動。但有了資本，並不一定有市場。雖然巨額廣告費的投入可以打開一片市場，但如果這片市場最終不能被社會所接受，打開的市場也只能是曇花一現，難以持久。

財務管理

產品市場和資本市場二者是密不可分的，在傳統企業管理中，財務管理的職能作用未能充分發揮的主要原因就是將兩大市場人為地分割開來，導致企業管理以產品市場管理為主，而財務管理以資本市場管理為主。更有甚者，將財務管理局限於企業日常的資金管理，客觀上造成了財務管理與企業總體管理的不合拍，人為降低了財務管理的功能。要想扭轉財務管理被動的局面，必須建立以產品市場為起點，最終達到產品和資本市場並舉的現代財務管理模式。

企業創立的基礎是產品市場，當企業產品經營到一定規模時，就必然藉助於資本市場，只有通過資本市場取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優勢會進一步擴大已有的產品市場份額，並不停開拓新的產品或服務領域。這樣才能達到“產品藉助資本市場而壯大，資本藉助產品市場而獲利”的和諧統一。

財務管理只有同時以產品市場和資本市場為核心，才能顯示出財務管理應有的地位，才能發揮其資金籌集、資金調度使用和組織資金回籠的一系列功能。

資本運動方向

市場決定資本運動的方向。企業經營離不開資本，資本是企業的血液。企業經營的每一個方面、每一個環節都包含了資本的運作過程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業市場化管理的經營體系和結構。

企業市場規模的大小，決定了企業資本需求量的大小。根據充分滿足和效益管理原則，企業的資本應能充分滿足企業現有生產經營規模和市場擴充的需要，保證企業的正常經營；同時，也要防止過渡的資本儲備，導致資金浪費。

企業的市場管理戰略決定了其財務管理戰略。企業不同時期的市場競爭戰略要求財務管理只能配合實施，不能造成過大的資本缺口。無論是企業對新產品開發力量的加強，各地區辦事處的設立，還是生產量的確定和原材料儲備的需求等經營戰略的變化，都要求財務能及時、全面地進行財務規劃，以滿足這些戰略決策的要來。

企業以市場為中心的管理機構設定模式，決定了企業財務管理人員的崗位設定和各崗位之間的銜接關係。從企業物流的管理到日常用支出控制，財務管理的每一個崗位和環節均應為企業對應的管理重心服務。

決定要素

一是以現金預算為核心，完善全面預算管理體系。陳育培強調，隨著公司進一步改革調整、機構整合、資本運作的快速發展，傳統簡單的資金管理模式將限制公司 的資金管理體系向高深層次發展。因此，改變公司傳統預算體系，加強現金流在預算體系中的引導地位，形成科學合理的以資金預算為核心的預算管理體系，強化事前資金需求預算、事中管理控制、信息反饋總結等過程控制，通過資金收支的集中管理，形成資金管理在整個預算執行中的全過程參與，促使公司全面預算管理體系 的完善，已經成為成發集團財務工作的重中之重。

二是以具體業務為導向，完善內部控制體系。首先，依據購買方物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門人員的職責許可權及相應的請購和審批程式，加強採購付款的管理，明確付款審核人的責任和權利，嚴格審核採購預算、契約、相關單據憑證、 審批程式等內容；其次，加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，靈活運用多種策略和銷售方式，促進銷售目標實現；再次，加強工程造價管理，明確初步設計概算、施工圖預算的編制方法，按照規定的許可權和程式進行審核和批准；最後，加強對工程建設過程的監控，實行嚴格的概預 算管理和工程監理制度。

三是樹立成本管理理念，完善成本核算體系。合理安排各種籌資方式的結構，降低企業的加權平均資金成本至最低。產品成本實行全流程控制，包括設計成本、材料採購成本和生產成本。通過確定產品最優合格率減少預防成本、檢驗成本等，從而達到質量成本控制的目的。

四是以快捷高效為核心，建立會計信息網路體系。伴隨著成發集團整體上市資本運作的順利實施，今年將加大機構調整力度。同時，積極學習兄弟單位先進的信息 化管理模式，及早服務於公司軍品、科研等信息資源要求較高的項目，並逐步推廣到公司其他產品項目的管理，最終實現公司的財務管理信息化與生產經營管理信息 化的無縫對接。

五是以提高素質為核心，建立結構最佳化的財會隊伍。隨著成發集團的快速發展，無論從物資採購、稅收籌劃、資金結算等各個口徑來 看，都需要相應的財務套用型人才。